注册会计师考试《税法》模拟题及答案
16、2014年6月某企业购置土地5000平方米，价款8600万元，缴纳契税及其他费用其计265万元，该企业将全部土地“三通一平”后转让2000平方米，取得销售收入5980万元;将1500平方米的土地赠送给关系单位。2014年6月该企业上述业务应纳营业税( )万元。
A、180
B、198.3
C、222.25
D、360
正确答案：C
解析：单位或个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。应纳营业税=[5980÷2000×(2000+1500)-8600÷5000×(2000+1500)]×5%=222.25 (万元)。
17、下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”税目征收营业税的是( )。
A、装卸搬运业务
B、出租小汽车业务
C、税务咨询业务
D、出租土地使用权业务
正确答案：D
解析：选项A，装卸搬运业务属于营改增的物流辅助服务，选项B，出租小汽车业务属于营改增的有形动产租赁服务;选项C，税务咨询业务属于营改增的鉴证咨询服务;选项D，出租土地使用权业务，按“服务业--租赁业”税目征收营业税。
18、娱乐业执行5%-20%的幅度税率，具体适用税率由()决定。
A、各省、自治区、直辖市国家税务局
B、各省、自治区、直辖市地方税务局
C、各省、自治区、直辖市人大常委会
D、各省、自治区、直辖市政府
正确答案：D
解析：娱乐业执行5%-20%的幅度税率，具体适用税率由各省、自治区、直辖市政府根据当地实际情况在税法规定的幅度内决定。
19、某建筑公司在2014年取得一项工程收入500万元，包括工程原材料及其他材料价款30万元;另工程完工后取得建设单位奖励款20万元;转让闲置办公用房一幢(购置原价2700万元)，取得转让收入3300万元。该公司2014年应纳的营业税为( )万元。
A、56.1
B、45
C、44.7
D、45.6
正确答案：D
解析：纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。该公司应纳的营业税=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(万元)
20、房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计3000万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了400万元，本期应缴纳营业税为()万元。
A、150
B、170
C、20
D、190
正确答案：B
解析：该公司向银行转让抵押房产应纳营业税=3400×5%=170(万元)
二、多项选择题
1、下列经营者中，属于营业税纳税人的有( )。
A、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务
B、境内保险机构为出口货物提供的保险
C、境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险
D、境内保险机构为境内标的物提供的保险
正确答案：CD
解析：选项A，单位或个体工商户聘用的.员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务;选项B，境内保险机构为出口货物提供的保险，不征收营业税。
2、王某2014年9月由于工作调动要外派到国外工作一年，决定将自己现有一套住房和一间商铺出租给同事孙某使用。两人商定，孙某一次性支付房屋年租金72000元，商铺年租金62000元，王某无需开具发票给孙某。针对上述业务下列说法正确的有()。(不考虑纳税起征点)
A、房屋租金按3%计算营业税
B、商铺租金按5%计算营业税
C、王某认为无需开具发票就不用缴纳营业税
D、王某应纳营业税4180元
正确答案：BD
解析：选项A，对个人出租住房，不区分用途，在3%的税率基础上减半征收营业税。选项C，出租住房不开具发票也应该计算缴纳营业税。
应纳营业税=72000×3%×50%+62000×5%=4180(元)
3、下列属于建筑业征收营业税的有( )。
A、钻井勘探
B、管道安装业
C、平整土地收到的收入
D、装饰劳务
正确答案：ABCD
解析：以上选项都属于建筑业。
4、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有( )。
A、典当业销售死当物品的全部收入额为营业额
B、金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入
C、保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
D、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额
正确答案：BCD
解析：典当业销售死当物品，征收增值税。
5、下列各项中，关于营业税纳税人和扣缴义务人的叙述不正确的有( )。
A、出租的不动产在境内，需要交纳营业税
B、单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人
C、建筑安装业务实行分包的，以总包人为扣缴义务人
D、境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，由境外单位自行缴纳营业税
正确答案：CD
解析：建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人;境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
6、中和建设公司对外销售自建商品房小区，2014年4月销售该小区30%的商品房，取得销售收入9600万元(其中包括代收的城市基础设施配套费150万元)，该商品房小区建设工程总成本22000万元。下列表述正确的有( )。(建筑业成本利润率为15%)
A、中和建设公司应缴纳建筑业和销售不动产两道营业税
B、应缴纳建筑业营业税为234.74万元
C、应缴纳销售不动产营业税为472.5万元
D、以剩余的商品房投资入股至某公司需缴纳建筑业营业税，不缴纳销售不动产营业税。
正确答案：AB
解析：出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围;自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。选项D，以剩余商品房投资入股均不缴纳营业税。
代收的城市基础设施配套费应作为价外费用计入营业额计征营业税。
应缴纳建筑业营业税=22000×(1+15%)÷(1-3%)×30%×3%=234.74(万元)
应缴纳销售不动产营业税=9600×5%=480(万元)
7、营业税纳税人取得的下列各项收入中，能直接作为营业税计税依据的有()。
A、物业管理公司代供电部门收取电费取得手续费收入
B、金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入
C、国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入
D、拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入
正确答案：ABD
解析：选项C不征收营业税。
8、下列有关买卖不动产和金融资产征免营业税的说法中，符合营业税规定的有()。
A、单位销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价格后的余额为营业额
B、纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，一律由税务机关按组价计税
C、公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税
D、公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权减半征收营业税
正确答案：AC
解析：按照税法规定，纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，由税务机关按顺序核定计税依据，组价公式是最后选择的一种方法;公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税。
9、根据营业税法规定，金融保险企业买卖下列( )金融商品应征收营业税。
A、外汇
B、股票
C、债券
D、货物期货
正确答案：ABC
解析：选项D，货物期货不缴纳营业税。
10、按《营业税暂行条例》规定，下列可以余额计征营业税的描述正确的有()。
A、企业将抵债所得的转让，应按不动产转让金额减去其作价后的余额为营业额
B、企业将自建后使用过 的房屋转让，应按不动产转让金额减去其自建成本后的余额为营业额
C、纳税人经营代理业务，按从委托方收取的实际报酬减去发生的成本计入营业额
D、甲建筑公司将总工程分包给乙建筑方，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额
正确答案：AD
解析：企业将自建后使用过的房屋转让，按其取得所得全额计税。纳税人经营代理业务，按从委托方收取的实际报酬计入营业额计征营业税。