2016年注册会计师《财务管理》考试模拟题
三、计算分析题
1.F公司2012年年末资产负债表如下，该公司的年末流动比率为2.5，资产负债率为0.6，以销售额和年末存货计算的存货周转次数为12次;以销售成本和年末存货计算的存货周转次数为7次;本年销售毛利额为50000元。
要求：利用资产负债表中已有的数据和以上已知资料计算表中A～F的项目金额。
资产负债表
单位：元
|
资产 |
年末数 |
负债及所有者权益 |
年末数 |
|
货币资金 |
3000 |
应付账款 |
B |
|
应收账款 |
A |
应交税金 |
6000 |
|
存货 |
C |
长期负债 |
D |
|
固定资产 |
40000 |
实收资本 |
50000 |
|
|
|
未分配利润 |
E |
|
总计 |
90000 |
总计 |
F |
2.甲公司近两年的主要财务数据如下：
单位：万元
|
项目 |
2011年 |
2012年 |
|
销售收入 |
4400 |
4000 |
|
净利润 |
200 |
100 |
|
年末资产 |
1400 |
1500 |
|
年末股东权益 |
800 |
800 |
要求：
(1)计算2011年和2012年的权益净利率、销售净利率、总资产周转次数和权益乘数(总资产周转次数与权益乘数保留四位小数，涉及资产负债表的数据采用年末数计算)。
(2)利用因素分析法分析说明该公司2012年与2011年相比权益净利率的变化及其原因(按销售净利率、总资产周转次数、权益乘数顺序)。
四、综合题
(1)A公司的财务报表资料如下：
资产负债表
2012年12月31日 单位：万元
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资产 |
期末余额 |
年初余额 |
负债及股东权益 |
期末余额 |
年初余额 |
|
流动资产： |
|
|
流动负债： |
|
|
|
货币资金 |
10 |
7 |
短期借款 |
30 |
14 |
|
交易性金融资产 |
2 |
3 |
交易性金融负债 |
0 |
0 |
|
应收票据 |
7 |
27 |
应付票据 |
2 |
11 |
|
应收账款 |
100 |
72 |
应付账款 |
22 |
46 |
|
其他应收款 |
10 |
0 |
应付职工薪酬 |
1 |
1 |
|
应收利息 |
1 |
2 |
应交税费 |
3 |
4 |
|
存货 |
40 |
85 |
应付利息 |
5 |
4 |
|
其他流动资产 |
30 |
11 |
应付股利 |
10 |
5 |
|
流动资产合计 |
200 |
207 |
其他应付款 |
9 |
14 |
|
|
|
|
其他流动负债 |
8 |
0 |
|
|
|
|
一年内到期的非流动负债 |
5 |
9 |
|
|
|
|
流动负债合计 |
95 |
108 |
|
|
|
|
非流动负债： |
|
|
|
|
|
|
长期借款 |
100 |
60 |
|
非流动资产： |
|
|
应付债券 |
80 |
48 |
|
可供出售金融资产 |
0 |
15 |
长期应付款 |
40 |
15 |
|
持有至到期投资 |
2 |
4 |
预计负债 |
0 |
0 |
|
长期股权投资 |
15 |
0 |
递延所得税负债 |
0 |
0 |
|
长期应收款 |
0 |
0 |
其他非流动负债 |
0 |
0 |
|
固定资产 |
270 |
187 |
非流动负债合计 |
220 |
123 |
|
在建工程 |
12 |
8 |
负债合计 |
315 |
231 |
|
固定资产清理 |
0 |
0 |
股东权益： |
|
|
|
无形资产 |
9 |
0 |
股本 |
30 |
30 |
|
长期待摊费用 |
4 |
6 |
资本公积 |
3 |
3 |
|
递延所得税资产 |
0 |
0 |
盈余公积 |
30 |
12 |
|
其他非流动资产 |
3 |
4 |
未分配利润 |
137 |
155 |
|
非流动资产合计 |
315 |
224 |
股东权益合计 |
200 |
200 |
|
资产总计 |
515 |
431 |
负债及股东权益总计 |
515 |
431 |
利润表
2012年 单位：万元
|
项目 |
本期金额 |
上期金额 |
|
一、营业收入 |
750 |
700 |
|
减：营业成本 |
640 |
585 |
|
营业税金及附加 |
27 |
25 |
|
销售费用 |
12 |
13 |
|
管理费用 |
8.23 |
10.3 |
|
财务费用 |
25.86 |
12.86 |
|
资产减值损失 |
0 |
5 |
|
加：公允价值变动收益 |
3 |
0 |
|
投资收益 |
1 |
0 |
|
二、营业利润 |
40.91 |
48.84 |
|
加：营业外收入 |
16.23 |
11.16 |
|
减：营业外支出 |
0 |
0 |
|
三、利润总额 |
57.14 |
60 |
|
减：所得税费用 |
17.14 |
18.00 |
|
四、净利润 |
40 |
42 |
(2)A公司2011年的相关指标如下表。表中各项指标是根据当年资产负债表中有关项目的期末数与利润表中有关项目的当期数计算的。
|
指标 |
2011年实际值 |
|
净经营资产净利率 |
17% |
|
税后利息率 |
9% |
|
净财务杠杆 |
52% |
|
杠杆贡献率 |
4% |
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权益净利率 |
21% |
(3)计算财务比率时假设：“货币资金”全部为金融资产，“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息;“应付票据”等短期应付项目不支付利息;“长期应付款”不支付利息;财务费用全部为利息费用，公允价值变动收益全部为交易性金融资产的公允价值变动收益，没有金融性的资产减值损失和投资收益。
要求：
(1)计算2012年和2011年的净经营资产、净负债和税后经营净利润。
(2)计算2012年的净经营资产净利率、税后经营净利率、净经营资产周转率、税后利息率、经营差异率、净财务杠杆、杠杆贡献率和权益净利率(为简化取自资产负债表的数取期末数)。
(3)对2012年权益净利率较上年变动的差异进行因素分解，依次计算净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆的变动对2012年权益净利率变动的影响。
(4)如果企业2012年要实现权益净利率为21%的目标，在不改变税后利息率和净财务杠杆的情况下，净经营资产净利率应该达到什么水平?
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