注册会计师专业阶段考试试题及答案2016

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注册会计师专业阶段考试试题及答案2016

　　《会计》

　　单项选择题：

　　【题干】甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。甲公司自行研究开发的B专利技术于2014年7月5日达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。则甲公司2014年12月31日应确认递延所得税资产为( )万元。

　　【选项】

　　A.475

　　B.50

　　C.100

　　D.0

　　《审计》

　　多项选择题：

　　【题干】在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有()

　　【选项】

　　A.识别被审计单位的所有经营风险

　　B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　C.考虑识别的错报风险是否重大

　　D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　《税法》

　　单项选择题：

　　【题干】某酒厂2016年12月以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税( )(成本利润率为10%，假设没有进项税额)

　　【选项】

　　A.增值税0元，消费税0元

　　B.增值税5610元，消费税7850元

　　C.增值税5610元，消费税6600元

　　D.增值税5822.5元，消费税7850元

　　《经济法》

　　多项选择题：

　　【题干】根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于上市公司公开发行可转换公司债券应当具备的条件的有()

　　【选项】

　　A.本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末资产总额的40%

　　B.最近3个会计年度加权平均净资产收益率平均不低于6%

　　C.最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于公司债券1年的利息

　　D.最近3年以现金方式累计分配的利润不少于最近3年实现的年均可分配利润的30%

　　《财务管理》

　　多项选择题：

　　【题干】某公司本年的销售量为300万件，售价为25元/件，单位变动成本为15元，固定成本为2000万元，不存在优先股股利，利息费用为200万元，所得税税率为25%。下列说法正确的有( )。

　　【选项】

　　A.经营杠杆系数为4

　　B.财务杠杆系数为1.25

　　C.联合杠杆系数为3.25

　　D.联合杠杆系数为3.75

　　《公司战略》

　　单项选择题：

　　【题干】在企业ERP实施的前期工作中，ERP软件实施选型的主要依据是()

　　【选项】

　　A.需求分析报告

　　B.软件测试报告

　　C.可行性分析报告

　　D.立项报告

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　　《会计》

　　【参考答案】D

　　【答案解析】甲公司B专利技术2014年12月31日账面价值=4000-4000/10×1/2=3800(万元)，因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销，所以计税基础=3800×150% =5700(万元)，形成可抵扣暂时性差异=5700-3800=1900(万元)，但是不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是企业合并，不确认暂时性差异的所得税影响。

　　【知识点】资产的计税基础

　　《审计》

　　【参考答案】BCD

　　【答案解析】在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、披露;将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;考虑识别的风险是否重大;考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。

　　【知识点】识别和评估重大错报风险实施的审计程序

　　《税法》

　　【参考答案】D

　　【答案解析】①应纳消费税：从量征收的消费税=2000×0.5=1000(元)组成计税价格=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)=34250(元)应纳消费税=34250×20%+1000=7850(元)②增值税=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×17%=5822.5(元)

　　【知识点】应纳税额的计算——组成计税价格及税额的计算

　　《经济法》

　　【参考答案】BCD

　　【答案解析】本题考核点是公开发行可转换公司债券的条件。根据规定，发行可转换公司债券的，本次发行后累计公司债券余额不超过最近一期期末净资产额的40%，因此选项A错误。

　　【知识点】公开发行可转换债券的条件

　　《财务成本管理》

　　【参考答案】BD

　　【答案解析】边际贡献=300×(25-15)=3000(万元) 息税前利润=3000-2000=1000(万元) 经营杠杆系数=3000/1000=3 财务杠杆系数=1000/(1000-2OO)=1.25 联合杠杆系数=3×1.25=3.75

　　【知识点】杠杆原理

　　《公司战略》

　　【参考答案】A

　　【答案解析】需求分析报告是企业ERP软件实施选型的主要依据。