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美国CPA知识点：个人所得税体系简介
在REG的考试中，联邦税法的内容占到了60%以上的分值，而个人所得税更是重中之重。可以说，掌握个税知识是通过REG考试的充分必要条件。下面小编准备了关于美国CPA个人所得税体系简介，提供给大家参考!
Ø Tax Credit税收抵免
对于Tax Credit这部分，需要记忆各类税收抵免是否可返还(refundable or nonrefundable)可返还税收抵免的意思是，当Refundable credits大于应纳税额，多余的部分就会作为退税返还给纳税人。
l Refundable credits
a. Child tax credit (refund is limited) ：儿童抵税金额，每个符合要求的儿童可以获得$1,000的税收抵免。其中部分the lesser of 1)Excess child tax credit 2)Earned income less $3,000 multiplied by 15% 是可以返还的。
b. Earned Income credit：劳动收入税收减免。针对低收入和中等收入的个人和夫妇进行补贴，特别是拥有儿童的夫妻，孩子越多，照顾的力度也就越大。当劳动所得低于一定金额时，部分税赋可以抵免。
c. Withholding taxes (W-2) ：是雇主从纳税人工资里代扣代缴的联邦个人所得税，这部分是用来支付纳税人的应交所得税，多余的部分可以做为refund返回。
d. Excess Social Security paid：超额支付的社会保险。如果纳税人有两个或者以上的雇主，每个雇主都代扣代缴了一部分FICA，导致纳税人当年上交的FICA超过了最高限额，多余的部分会发生refund返还。
e. American opportunity credit(40% refundable)：教育类税收抵免，只适用于高等教育前四年的合格学杂费以及课程教材费用。而且是per-student basis。
此税收抵免的计算：最多$2,500 in 2015.
(1) 100% of the first $2,000 of qualified expenses, plus
(2) 25% of the next $2,000 of expenses paid during the year.
l Nonrefundable credits/Personal tax credits
a. Child and dependent care credit: 适用于13岁以下的孩子以及有伤残的配偶或被抚养人，合格的费用包括雇人来照顾、托儿所、日托等，但不包括grammar school。
A tax credit of 20% to 35% of eligible expenditures:
| 2015 Maximum Expenditures | |
| One dependent: | $3,000 |
| Two or more dependents: | $6,000 |
b. Elderly and permanently disabled credit：适用于大于65岁或者由于永久性残疾而退休的纳税人。这个credit的金额是合格费用的 15% ，并且需要使用给定的base amount去计算。
c. Education credits- Lifetime learning credit：教育类税收抵免，适用于本科及以后的教育(比如专业、职业技能课程)的合格学杂费，不包括课程教材费用。
此税收抵免的计算： 20% of qualified expenses up to $10,000，也就是说最多$2,000 in 2015.
d. Retirement savings contribution credit：参加退休计划抵税额。至少要18岁并且是非全职学生或者其他人的被抚养人。不能carryover。
e. Foreign tax credit：外国税收抵免。这个在AMT中也是可以抵免的。多余的disallowed foreign tax可以carry back 1年，carry forward 10年。
f. General business credit：一般商业抵免，可以在公司年度税表中抵减一部分税金。一般商业抵免是很多项税收抵免的集合，其中包括investment credit投资税收抵免，work opportunity credit就业机会税收抵免, Alcohol fuels credit酒精燃料税收抵免，increased research credit 增加研发税收抵免，low-income housing credit低收入住房返税，small employer pension plan start-up costs credit小雇主养老金计划启动成本返税，alternate motor vehicle credit替代机动车税收抵免。这些都是不大常见的税收抵免，是政府为了激励雇主以及保护低收入者的方法。Unused General business credit可以carry back 1年，carry forward 20年。
g. Adoption credit：收养费用税收抵免，每个孩子最多可以抵免$13,400 in 2015.包括合理的收养手续费等，但不包括收养的孩子所发生的医疗费用。
Ø Other taxes 其他税
l Alternative Minimum Tax(AMT)替代性最低税：AMT与普通的所得税是平行税，计算出来Tentative minimum tax要和regular income tax 比较，哪个税高交哪个。所以如果计算出来的tentative minimum tax 比正常的所得税小，那么就不用缴纳AMT;但如果比正常的所得税大，那么就是在交完所得税以后，再缴纳超出部分的AMT。AMT的计算在美国实务的报税过程中是挺重要的，但是因为这部分如果细究起来是很复杂的，在美国本科的学习中，一般都是比较浅显的学习AMT的框架，并不进行深入的了解。只有在后续的研究学习中，才可能展开AMT的计算。所以Becker中也是很简单的提到，并且在真实的考试中很少会涉及。
l Social security/medicare tax 社会保险/医疗保险税
l Tax penalty税务罚款
Ø Payments 已缴纳税金
按照字面上的意思理解，就是已经缴纳的税金。
Ø Tax Due Or Tax Refund 应付税金或者退税
应付税金或者退税的计算很简单，就是用联邦所得税-税收抵免+其他税-已缴纳税金即可得到应付税金或者退税。
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