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美国CPA考试知识点：房地产税
都说买的起美国房子，却养不起，这是间接在说美国房地产税重。其实很多人对美国房地产税还是存在一定的错误认识，导致不敢买美国房子，今天我们就来具体认识一下美国房产税。美国房地产税是由于土地使用权出让，转让，房屋买卖，交换或赠与发生房地产权属转移时向产权人征收的一种税。
美国房地产税(Real Estate Tax)
顾名思义是房产屋主每年向当地市政府交纳的税种。美国的房地产税是由各地方政府征收，而不是美国联邦来征收。因此各州税率不一，高低不等，多数是房子价值的1-1.8%之间。但如果是投资土地，美国房地产税则要低许多。目前财产税是地方政府财政收入的主要来源，同时也是平衡地方财政预算的重要手段，大约占30%。如果扣除联邦和州的转移支付收入，仅就地方政府自身的收入来看，大约占近一半。
一般来讲，美国房地产税是一年一次缴纳的，而且房价越贵，房产税越高。征收房产税的目的是维持地方政府的各项支出、完善公共设施和福利，因此美国房产税的收税主体是郡政府、市政府和学区。一般来说，郡税、城市税和学区税三者之间的比例为1∶1∶5。美国房地产税税属联邦个人所得报税扣税项目，也可用于抵扣州所得税扣税项目，但各州规定不一。
美国房产税的纳税人为拥有房地产的自然人和法人。包括住宅所有者、住宅出租者，但不包括住宅承租者。
在美国交纳房产税手续简单。通常，地方政府会给每个房主邮寄一份纳税通知。房主需在指定期限内将房产税额通过支票和纳税通知的回执寄回地方政府指定地址即可。有些地方也可以通过网上支付。各地政府对纳税频度各有规定。
其他有关的税种主要是来自房地产交易丶继承与赠与以及所得，分别归在交易税丶遗产赠与税和所得税。
交易税：美国房地产税率约为2%，房地产买卖时缴纳。
所得税：其中个人所得税实行超额累进税率，最低税率为15%，最高税率为39.9%，房地产出租形式的收入适用此税;资本利得税，依据房地产出售所获得的差价收入征收;公司所得税实行超额累进税，美国房地产税率分15%丶25%丶34%丶35%四档，税基为房地产公司的净利润。
遗产赠与税：房地产作为遗产和被赠与时才征收，规定超过价值60万美元的遗产和每次赠送价值超过100万美元的物品才征税。由于美国房地产的价格不高，旧房经过折旧价值更低，因而实际上很少征收。
此外美国房地产税还包括少数服务性收费项目，如土地产权登记费等，收费标准统一，数额很小。
业务用住宅Business Use of Home
无论您是自雇人士或雇员，您也许可以扣除您的住家使用于业务的部分而产生的某些开支。要扣抵使用住家作为商业用途的开支，您必须使用您住家的那部分用于下列用途之一：
经常而且专门作为您生意或业务的主要营业场所
经常而且专门地用于您和您的病人、客户、或顾客会面和处理生意或业务的场所
一栋单独的建筑物(经常地而且专门地)用于您的生意及业务，并不和您的住家相连
经常的存货处
出租
托儿所
在适用于专门使用的规则下，您不可以扣除您住家中任何部份兼作个人和商业用途的业务开支。例如，如果您是一名律师，并使用您家的私用客厅撰写法律简报并同时作为个人使用，您不可以扣除任何“使用您的住家进行业务”的开销。更进一步，在“主要业务场所”的测试下，在您考虑您进行最重要的业务活动以及您所花的大部份时间后，您必须肯定您的家是您进行生意及业务的主要场所，这样才能将您的家当作业务用途而扣除开支。此外，如果您使用住家进行生意或业务上的行政或管理的活动，而且您没有其他固定场所进行大量的生意或业务方面的行政及业务活动，那么您的住家就可以符合主要营业场所的资格。仅当雇员住家的一部份经常并且专门为了雇主的方便作为业务用途时，就能将开支进行扣除。
当住所单位是唯一的固定业务场所，作为业务上储藏的用途，或者使用住家提供日托服务，也可以进行扣除;在这种情况下则不要求为专门用途。
您的住家作为业务用途的可扣除费用包括用于业务部分的房产税、房屋贷款利息、租金、意外损失、水电杂支、保险、折旧、保养和修理。通常您不得扣除草坪护理或不属业务使用的房间的油漆费用。在过去，纳税人一向是以住家全部开支分摊到住家用于业务所占住家占地面积百分比来计算住家作为业务用途的扣除额的。
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