商贸企业的会计工作流程介绍

　　商贸企业的会计人员，在工作过程中，都需要做什么呢？下面是小编为你整理的商贸企业的会计工作流程，希望对你有帮助。

商贸企业的会计工作流程介绍

　　商贸企业的会计工作流程

　　一般的，商贸企业会计工作总体流程：审核原始凭证-制作会计凭证-月底汇总做科目汇总表-登记总账-然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账-总账和明细账核对-制作会计报表-申报纳税-整理档案。具体操作如下：

　　一、审核原始凭证

　　原始凭证，分为外来原始凭证和自制原始凭证，其审核要点分别如下：

　　1、外来原始凭证：由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。

　　2、自制原始凭证：单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

　　二、填制记账凭证

　　可以月末根据同类的原始凭证汇总填，也可以日常根据单个原始凭证填制。

　　三、复核

　　主要符合以下内容：

　　1、填制凭证的日期是否正确。

　　2、凭证是否编号，编号是否正确。

　　3、经济业务摘要是否清楚，是否正确地反映了经济业务的基本内容。

　　4、会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全，应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰。

　　5、记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。

　　6、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容是否相同，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

　　7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。

　　四、记账

　　根据记账凭证登记入账，一个企业至少应拥有以下会计账簿：现金日记账;银行日记账;总账;三栏明细账。

　　五、出具财务报表

　　出具财务报表时，根据不同科目的性质，分别作出以下处理：

　　1、根据总账科目余额填列

　　可直接根据有关总账科目的期末余额填列，(如应收票据)有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。

　　2、根据明细账科目余额计算填列

　　如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

　　3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列

　　如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

　　4、根据查登记簿记录

　　会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

　　六、纳税申报

　　一般商贸企业，主要涉及增值税、城建税、教育费附加、企业所得税。

　　1、增值税

　　销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为3%。

　　2、附加税

　　在增值税的.基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定)和3%的教育费附加和地方教育附加2%。

　　3、企业所得税

　　按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。

　　商贸企业的会计分录

　　一、购进与付款的核算：

　　1、购进商品编制会计分录：

　　借：库存商品——

　　借：应付账款——进项税 (分户核算)

　　贷：应付账款——各供应商

　　2、退回商品编制会计分录：

　　借：库存商品——

　　借：应付账款——进项税 (分户核算) 适应税率

　　贷：应付账款——各供应商

　　3、支付供应商货款编制会计分录：

　　借：应付账款—各供应商

　　贷：银行存款按银行汇款单

　　4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本，并转出相应金额的进项税。

　　借：库存商品——

　　借：主营业务成本-购货折扣(各供应商)

　　贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出

　　5、现金折扣

　　借：现金(或货币资金)

　　借：主营业务成本-购货折扣(各供应商)

　　贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出

　　6、收到增值税发票

　　借：应交税金——进项税 (分类核算) 适应税率

　　贷：应付账款——进项税额(分户核算) 适应税率

　　7、存货破损及盘盈盘亏处理

　　借：其他应收款责任人赔款处罚凭据

　　借：营业费用-----合理损耗月度差异明细表

　　贷：应交税金-进项税转出 (分类核算) 适应税率

　　贷：库存商品——(分类核算)

　　二、销售与收款核算：

　　1、销售商品

　　借：银行存款----

　　借：应收账款---客户、业务员

　　贷：主营业务收入----(分类核算)

　　贷：应交税金----增值税---(分类核算)

　　2、货款结算

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　贷：预收账款

　　3、坏账计提

　　借：管理费用---分类计提坏账准备

　　贷：坏账准备----分类坏账准备

　　4、坏账准备核销

　　借：坏账准备--分类坏账准备

　　贷：应收账款

　　贷：其他应收款

　　5、已核销的坏账准备收回

　　借：应收账款

　　借：银行存款

　　贷：坏账准备

　　贷：应收账款或

　　借：银行存款

　　贷：坏账准备

　　6、结转成本

　　借：主营业务成本---(分类核算)

　　贷：库存商品

　　三、费用核算

　　1、业务员提成

　　借：营业费用—其他促销费

　　贷：贷币资金

　　贷：其他应付款(个人往来)

　　2、计提工资及福利

　　借：营业费用工资核算表

　　贷：应付工资

　　贷：应付福利费

　　3、发放工资及福利

　　借：应付工资

　　借：应付福利费

　　贷：货币资金

　　贷：其他应收款

　　5、开办费的处理

　　借：开办费

　　贷：货币资金

　　摊销：

　　借：营业费用(管理费用)-开办费摊销开办费摊销表

　　货：开办费

　　7、费用支出报账

　　借：营业费用

　　贷：其他应收款

　　贷：货币资金

　　8、预付一年期费用支出

　　借：待摊费用

　　贷：货币资金

　　四、固定资产核算：

　　1、购置固定资产

　　借：固定资产

　　借：应交税—增值税---进项税(只有税控系统设备)

　　贷：银行存款

　　2、处置固定资产

　　借：固定资产清理

　　借：累计折旧

　　贷：固定资产

　　贷：货币资金

　　借：营业外支出(固定资产清理) 损失处理报告

　　贷：固定资产清理(营业外收入)

　　3、计提折旧

　　借：营业费用折旧计提表

　　货：累计折旧

　　4、盘亏处理

　　借：待处理财产损溢---固定资产

　　贷：固定资产

　　借：管理费用

　　借：其他应收款

　　贷：待处理财产损溢---固定资产

　　五、往来核算，通过其他应付款科目核算。

　　六、税收及权益核算

　　1、计提税费

　　借：主营业务税金及附加

　　借：管理费用---四小税

　　贷：应交税金—城建税

　　贷：其他应交款----教育费附加

　　贷：应交税金---车船使用税、房产税、土地使用税、印花税

　　2、月末增值税结转

　　借:应交税金---增值税---转出未交增值税

　　贷:应交增值税---未交税金

　　3、年末结转增值税

　　借:应交税金---增值税---销项税

　　借：应交税金---增值税---进项税额转出

　　贷:应交增值税---转出未交增值税

　　贷：应交税金---增值税---进项税

　　4、上缴税费

　　借：应交税金----子目

　　借:其他应交款-----教育费附加

　　借：管理费用---四小税

　　贷：银行存款

　　5、计提所得税

　　借：所得税

　　贷：应交税金---应交所得税

　　6、结转损益

　　7、年末结转本年利润

　　借：本年利润

　　贷：利润分配—未分配利润

　　商贸小规模企业会计流程及规范

　　八：往来账户及现金、银行结算方面账务处理：

　　(1)、预收账款：取得进账单或银行其他结算方式，收到订金或以前月份货款时。

　　摘要应填写：收款(安居)

　　借：100202银行存款---深发行+支行+账号

　　贷：213101预收账款---公司全称或113101应收账款---公司全称

　　(2)、其他应付款：

　　A、取得进账单或银行其他结算方式，收到其他单位或个人借于企业款项时。

　　摘要应填写：收到借款(安居或个人全称)

　　借：100202银行存款---深发行+支行+账号

　　贷：218101其他应付款---(公司或个人全称)

　　提示：有借款达到10万元或以上时要附借款合同。

　　B、假设用现金及银行结算方式还款时：

　　摘要应填写：还款(安居或个人全称)

　　借：218101其他应付款---(公司或个人全称)

　　贷：1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号

　　C、新成立公司筹办期间或企业资金不足时股东垫付备用金

　　摘要应填写：股东垫付备用金(个人全称)

　　借：100201库存现金

　　贷：218101其他应付款---(个人全称)

　　(3)、取得基本账户银行支票存根时

　　摘要应填写：提现

　　借：1001库存现金

　　贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　(4)、将现金存入银行或纳税行做相反分录

　　摘要应填写：存现或存税款

　　(5)、上缴国税

　　摘要应填写：上缴1月份国税

　　借：217103应交税费---未交增值税

　　贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)

　　(6)、上缴地税

　　摘要应填写：上缴1月份地税

　　借：217105应交税费---城建税

　　借：217106应交税费---教育费附加

　　借：217107应交税费---个人所得税

　　借：217108应交税费---堤围费

　　贷：100203银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)

　　(7)、摘要应填写：上缴第一季度企业所得税

　　借：217109应交税费---企业所得税

　　贷：100203 银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)

　　(8)、预付账款：用支票等其他银行结算方式预付订金或支付货款时

　　摘要应填写：付款(安居)

　　借：115101预付账款---公司全称或212102应付账款---公司全称

　　贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　(9)、其他应收款：

　　A、用支票等其他银行结算方式借款给企业时

　　摘要应填写：借款(安居)

　　借：113301其他应收款---公司全称

　　贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　B、用现金或者银行结算方式收取借款时：

　　摘要应填写：收回借款(安居)

　　借：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　贷：113301其他应收款---公司全称

　　(10)、各银行内部转账时(比如转税款)

　　摘要应填写：内部转款

　　借：100203 银行存款---深发行+支行+账号(纳税行)

　　贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　(11)、收到承兑汇票(若同时背书，可提供复印件入账)、承兑汇票背书转让(提供复印件)、贴现：

　　摘要应填写：收到承兑汇票(安居)

　　借：111101应收票据---公司全称

　　贷：113101应收账款---对应公司全称

　　摘要应填写：承兑汇票背书转让

　　借：212102应付账款---公司全称

　　贷：111101应收票据---公司全称

　　摘要应填写：承兑汇票贴现(安居)

　　借：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　借：550304财务费用---贴现息(银行存款小于票面金额记入借方，银行存款大于票面金额记入借方红字)

　　贷：111101应收票据---公司全称

　　(12)、支付银行发生的手续费。

　　摘要应填写：支付手续费

　　借：550301财务费用---手续费

　　贷：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　(13)、收到银行利息

　　摘要应填写：收到第一季度银行利息

　　借：100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　借：550302财务费用---利息(红字)

　　假设：银行利息发生在开办期间，直接计入“长期待摊费用---开办费”借方红字

　　九：预提房租水电管理费：

　　A、支付房租水电费，但未取得发票时：

　　摘要应填写：支付1月份房租费或支付1月份水电管理费

　　借：113301其他应收款---(公司全称(房租))

　　贷：1001库存现金或100202 银行存款---深发行+支行+账号

　　B、预提房租水电费

　　摘要应填写：预提1月份房租费或预提1月份水电管理费

　　借：550209管理费用---房租费或550210管理费用---水电管理费

　　贷：218101其他应付款---预提房租水电管理费

　　C：取得房租水电费发票时：

　　摘要应填写：红冲1月份房租费或红冲1月份水电管理费

　　借：218101其他应付款---预提房租水电管理费

　　贷：113301其他应收款---(公司全称(房租))

　　十：年底结转本年利润：

　　摘要应填写：结转本年利润(假设本年为亏损)

　　借：314101利润分配---未分配利润

　　贷：3131本年利润

　　假设本年为盈利，账务处理与上相反。

　　备注：

　　1、若客户及供应商比较多时，可按照地区归类设置明细。比如，公司销货客户分布在上海、东莞，可按照地区设置明细：11310101应收账款---上海---A(公司全称)，以此类推。21210201应付账款---上海---A(公司全称)

　　2、银行单据必须按每一笔入账。

　　3、新成立的公司无营业额时，发生的筹办期间的费用，前二个月计入“长期待摊费用---开办费”;假设在成立当月有营业额时，直接将费用计入“管理费用”

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