会计信息化内部控制的问题论文

　　在会计信息化的发展下，有哪些关于内部控制的问题需要去解决的？下面是小编为你整理的会计信息化内部控制的问题相关论文，希望对你有帮助。

会计信息化内部控制的问题论文

　　会计信息化内部控制的问题论文篇1

　　摘要：随着信息技术的扩大，会计工作也发生巨大变化，而会计信息化也是时代发展的必然趋势。会计信息化是把会计信息作为信息管理的资源，通过计算机、网络技术对其进行应用，实现信息的及时与高效，简单来讲，会计信息化指的是把传统的工作方式转为现代信息化的处理方式。

　　关键词：会计信息化;内部控制

　　前言：针对企业会计信息化内部控制的问题进行研究，对于会计信息化的内部控制进行管理机制与系统的优化升级，最终针对企业内部建立起具有实际评价、监督意义的要去，最终给企业的内部控制带来新的工作内容与新的控制措施。相信通过建立适应企业会计信息化的内部控制系统，一定会真正的发挥信息系统在企业管理之中正确应用。

　　一、会计信息化的主要内容及特征

　　会计工作与信息技术的紧密结合，是新时期发展的过程中对企业财务工作的新要求，会计信息化是网络信息的大背景下，企业发展的重要标志之一，它的出现能够有效的提升企业在市场中的竞争能力，同时也解决了传统会计电算化工作的独立现象，大幅度的提升了会计管理决策的能力和企业的管理水平，通过对我国会计信息化的发展超过 20 年，虽然信息系统的功能不断增强，应用越来越广泛，特别是大，中型企业现在都有不同程度的会计信息的实现，会计软件应用，但从整体上看，我国会计信息仍然是在发展的过程中，存在许多需要解决的问题。会计信息化是当前网络时代环境下社会对企业财务管理提出的新要求，是企业会计顺应时代潮流发展的表现，会计信息化为企业领导者获取企业信息提供了便利，能否大幅度提升企业在市场中的竞争力，为企业的决策与管理提供及时、全面的参考信息，在我国会计信息化发展的 20 多年进程之中，会计信息系统功能不断完善，效率不断提升，并且越来越普及，尤其是在大、中型企业之中，会计信息化程度不断提升。

　　特征：1)集成性。信息集成包括：企业内外信息系统的集成、业务信息和财务信息的集成、管理会计和财务会计之间的信息集成。2)全面性。不管是从范围上看，还是从功能和技术手段上看，会计信息化与传统的会计方式相比较更完整更全面，涵盖的内容和范围更广。3)多元性。会计信息化的多元性体现在：信息收集多元化、信息处理方法多元化、信息提供时间多元化、信息提供形式多元化和信息提供空间多元化。

　　二、会计信息化对内部控制的影响

　　1.对风险评估的影响

　　风险评估是指识别相关的风险因素并对其进行分析，以此寻找出阻碍目标实现的风险的过程。企业风险主要由内部风险和外部风险两部分组成，管理层对企业的内部控制风险的分析、研究和评估对企业的发展具有重要意义。会计信息化对企业内部风险评估的影响主要包括以下几个方面：(1)加大了人员的道德风险，(2)扩大了风险评估的范围。这两个方面说明了会计信息化使企业的内部控制的难度加大了。

　　2.对信息与沟通的影响

　　沟通是在信息的基础上进行的，沟通能满足个人或者团体之间的需要。会计信息化对企业内部控制的信息与沟通有积极的影响，加速了信息的互通。会计信息化系统采用了现代先进的管理技术，使信息高度集成，企业资源通过会计信息化系统的管理实现了共享。会计信息化可以使相关人员获取财务会计和经营信息，相互之间进行及时沟通交流，达到利益共享。

　　3.对内部控制环境的影响

　　企业的其他控制要素以内部控制环境为基础，内部控制环境是对企业实施内部控制造成影响的各要素的总体概括。内部控制环境的因素主要有：员工的诚信和能力、企业的治理机制、人力资源政策和管理层的职责分工等。会计信息化使得企业的内部控制程序和控制范围变得复杂广泛。会计信息化实现了资源的共享，企业高层管理层可以直接对基层业务的情况进行了解，弱化了中层财务经理的决策职能。

　　4.对监督的影响

　　监督是指对企业一定时期内的内部控制系统运行质量进行评估的过程。监督的目的是确保内部控制的有效性。在会计信息化的环境下，部分监督过程能自动完成并进行实时监督，会计信息化提升了监督的效率。但是，会计信息化环境下，权责利的区分不明显，这加大了监督的难度。交易授权由计算机程序自动完成，不再需要签字盖章，这导致授权过程不清晰，控制的失效通常在损失造成后才被发现，内部控制的难度较之以前更困难。

　　三、会计信息环境下企业内部控制中的问题分析

　　1.内部控制监督机制不完善

　　对企业内部控制系统进行监督在企业的发展中具有至关重要的作用。目前，有些单位和部门在利益的驱动下，做假账的现象时有发生，会计工作的违纪违规情况比较突出，这对会计工作的真实性造成了很大影响。以上现象的出现，主要是因为会计信息环境下企业内部控制监督机制不完善。内部控制监督机制不完善，使得各部门之间缺乏互相约束，导致各部门自成一派，监督的效率达不到预期的效果。

　　2.会计信息数据安全的不确定性

　　企业财务数据与企业的命运息息相关。会计信息化环境下，财务数据是通过网络上传到会计信息系统中。网络的开放性使得会计信息系统中的数据有可能遭受病毒、黑客或者非法访问的侵袭。因此，如果数据的安全性得不到保证，将会大大提高数据的损毁可能性，从而导致会计软件的控制程序失去效力。

　　3.企业内部控制程序输入差错的危害性加大

　　传统的手工会计工作中，会计数据的处理是由多个会计人员和多个部门共同完成，一旦某个地方出现了错误，极易被发现并纠正，而且同样的错误重复出现的概率较小。会计信息化环境下的内部控制包括程序控制和人工控制两个部分，信息化系统的应用程序的有效性直接决定了内部控制的有效性，如果程序出现错误，内部控制将失效。会计信息系统中的内部控制程序输入差错将会导致一系列错误的重复，与手工会计相比，会计信息化环境下程序输入差错造成的危害性将加大。

　　四、完善会计信息化环境下企业内部控制的对策

　　1.强化企业内部控制系统预防功能

　　企业内部控制制度的有效使用能增强内部控制系统的预警功能，是预防财务风险的重要手段。企业传统的控制制度是在年末对已经完成的会计信息可能出现的错误进行检查，它的预防功能在日常工作中受到限制，这导致企业经营者对内部控制的重视程度较低。会计信息化环境下的网络信息技术不仅改善了企业的业务，为决策提供信息支持，同时还为信息转化过程提供了纠错、检查和预防出错的功能。强化企业内部控制预防功能，能使企业内部控制系统在事中发挥预防和事前防范的功能。

　　2.建立科学有效的内部控制制度

　　建立科学有效的内部控制制度，确保内部控制制度的有效实行。会计信息化环境下的企业内部控制，直接影响着企业财产的安全发挥和企业财务管理目标的实现。因此。建立科学有效的内部控制制度是企业进行有效的财务管理的基础。对各部门的职责进行划分，加强内部监督，对管理的有效性进行考核，充分发挥内部控制的作用，使企业在会计信息化环境下的内部控制发挥到最佳，真正对企业实现科学管理。

　　3.强化外部监督机制和建立激励约束机制

　　将监督和激励约束机制应用到内部控制中，是指对内部控制进行监督检查，根据检查结果进行奖惩。奖励和惩罚都应做到公正，以提高企业员工的积极性。对企业而言，奖罚制度的标准应随着企业内部控制的改进和完善进行相应的调整。企业要引进外部监督机制，发挥政府的监督作用，促进企业内部控制制度的认真执行。

　　五、结语

　　会计信息化环境下，企业的会计活动显现出了新的特点，这对企业内部控制造成了一定的影响。会计信息化环境下，企业的工作效率提高了，但同时企业内部控制的复杂性和难度加大了。因此，在会计信息化的环境下，企业应根据自身内部控制的需要，对内部控制的制度进行优化，对内部控制的流程进行重新设计，建立一套适合自己公司发展的内部控制体系。本文对会计信息化环境下的企业内部控制进行了探讨，希望对企业有关方面的研究能起到一定的积极作用。■

　　参考文献

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　　会计信息化内部控制的问题论文篇2

　　摘　要:会计信息技术的飞速发展促进了会计信息化在各单位中的快速运用，在会计信息化环境下，企业管理的工作效率不断提高，与此同时，企业的内部控制也增添了一系列新的问题。会计信息系统的有效运行，是会计信息的真实性、完整性和可靠性的保障。而企业会计信息系统是否能够得到高效率的运用，很大程度上取决于企业内部控制的水平。企业如何在会计信息化环境加强并不断完善自身的内部控制制度，是一个尤为迫切的问题。

　　关键词:会计信息;企业管理;内部控制

　　一、会计信息化与内部控制的概念

　　(一)会计信息化的概念

　　会计信息化指的是运用先进的信息技术，将传统的会计模型重新整合，然后在重新整合的现代会计模型的基础上，建立起计算机信息技术和会计学理论知识有机融合的、高度开放的计算机会计信息系统。具体可以分为以下几个方面。

　　首先，会计信息化的管理信息资源主要来源于会计信息，通过计算机网络等信息技术的运用，使会计信息语言达到规范化和标准化，最终实现会计信息运用的集成化与自动化;其次，现代信息技术的运用使得会计信息化环境下的会计系统相对于传统的会计信息系统而言更加开放，不但实现了信息的共享，还能够及时地接收和显示会计信息，对企业的高层管理者有效地做出决策起到很重要的作用;再次，会计和信息技术之间的融合以及它们之间的相互影响可以由信息化环境下所显现出来的会计变革的要求反映出来。会计信息化随着现代信息技术的发展而不断壮大，同时也随着会计理论的变革而逐步地革新变化;最后，会计信息化的实现是信息化战略的重要组成部分，能够对企业经济的发展起到推波助澜的作用，不仅能够使企业的经济效益得到很大程度的提高，还可以进一步地开发利用会计信息资源，提高会计信息的质量，不断满足当前信息社会对财务信息、会计核算、管理以及决策的要求。

　　(二)内部控制的概念

　　内部控制是指为了提高企业经营活动的效率，充分有效地获取并使用各种资源，实现既定的管理目标，确保经营方针能够贯彻执行，而对企业的经营管理过程进行规划、调整、约束、评价和控制的自律体系。能否保护企业资产的安全，最大化地增加企业的利润，促进企业内部控制管理政策有效地进行实施、对企业的经营风险进行有效地控制取决于企业是否有运作良好的内部控制。通过企业管理人员和审计人员的经营管理实践，把内部控制上升到全面风险管理的高度，把现代的内部控制理论有机融合于会计信息系统的大环境之中，逐渐形成比较完善的行为调整和自我监督的内部控制整合框架。

　　二、会计信息化环境下的内部控制特征

　　相对而言，传统的手工会计环境下与会计信息化环境下的内部控制的目的大体上是一致的，都是合理地保证企业运营管理的合理合法性、企业资产的安全性、相关的会计信息的真实完整性。但是信息化环境毕竟不同于传统的手工会计环境，企业的内部控制特征也在各个方面存在着相当大的不同点。

　　(一)控制对象扩大化

　　在企业手工开展财务工作的阶段，财务会计人员是企业进行内部控制的主要对象。但是在会计信息化环境下，电子计算机可以代替财务人员完成一些比较琐碎的会计处理工作，如：会计数据的处理、财务报表的生成等，电子计算机逐渐取代手工，在财务处理工作中的地位日益凸显;此外，计算机的软、硬件配置、会计软件的开发与维护、网络的管理等也显得非常重要。因此，信息化环境下企业内部控制的对象从传统的会计人员逐步扩大为会计人员、计算机和互联网等。

　　(二)控制重点精简化

　　账簿、报表、凭证等会计信息的真实性和完整性是传统的手工会计环境下企业内部控制的重点。而在实现了会计信息化之后，企业可以由电子计算机以及财务软件自动完成过账、对账以及编制财务报表等繁琐的工作。因为，所有会计工作均来源于在电子计算机中输入的会计数据，所以，企业会计核算的根本依据是会计数据的准确性和可靠性。只有财务数据的质量有所保障，才能使所有的会计数据处理和财务报表生成的准确性、有效性、实用性和真实性有保证。会计信息获取的过程以及信息处理也就成为了企业内部控制成败的关键所在。

　　(三)控制范围扩大化

　　在信息化环境下，对企业的采购、付款、生产、销售、收款等环节进行具体的核算，是通过建立起一个含有企业整个运行体系的会计核算系统来完成的。在建立起网络化的信息系统之后，企业的会计系统就可以对企业经营管理的运行状况进行动态、及时地反映，进而将内部控制的范围扩大到整个企业，实现了对企业内部控制的全程性。

　　(四)控制方式多样化

　　在传统手工会计环境下，财会人员有相应职位的内部牵制这是企业内部控制的主要方式，财务人员一般都是按照一定的步骤和程序来完成会计工作的，关键的是在这种方式下每一个步骤均可实现对前面步骤的复核。但是在信息化环境下，主要还是由专业技术人员操作电子计算机和财务软件来实现会计账务处理的，电子计算机已经具备了企业相当一部分的内部控制功能，有些会计工作基本可以通过编制好的程序让电子计算机自动完成而不需要技术人员的操控。由人工控制的方式转向人工控制与计算机程序控制相结合的多样化控制的方式已经是会计信息化环境下的内部控制方式的又一大特征。

　　三、内部控制与会计信息化的关系

　　一般来说，会计信息化与内部控制二者相辅相成，互为依托，相互渗透，相互影响，共同发展。要了解两者之间的关系应从会计信息化对内部控制的影响以及内部控制对会计信息化大环境的反作用这两个方面来进行深入的分析。信息技术应当为企业所利用进而用来促进相关信息的集成与共享，使其在企业信息沟通中充分发挥应有的作用。与此同时，企业也应该加强对会计信息软件的开发与维护、文件的存储与保密措施等各个方面的控制，保证信息化系统的安全稳定。运行有效的内部控制与良好的会计信息系统有着密不可分的关系，它可以促进员工、部门之间的沟通与联系，可以对企业内部控制的风险进行规避及控制，可以使内部审计的`效率得到很大程度的提高。反过来，会计信息系统的有效安全运行也离不开企业科学有效的内部控制。由此可见，内部控制与信息化有着密切关系。

　　四、会计信息化环境下内部控制所面临的主要问题

　　(一)数据的保密性与安全性较差

　　在企业会计信息化的环境下，数据的保密性与安全性较差成为了几乎所有企业面临的最主要问题，同时这也是企业在内部控制工作中最为薄弱的环节。

　　1.由无纸化信息而引发的数据安全性问题

　　在会计信息化环境下，财务人员只需录入原始的数据即可，其它程序都能够通过财务软件来自动完成，还可以把生成的会计数据信息存储进相应的介质当中，若企业无法有效地对会计数据档案等信息实施相应的保密措施，就很容易导致会计数据信息更容易被人恶意入侵并进行篡改的严重后果，也增加了一系列的安全风险，进而大大降低了会计信息的可靠性与安全性。

　　2.对数据进行集中储存，增加了企业的控制风险

　　一般来说，由于企业都是以电子计算机储存器数据管理方式为基础的，因此，中央储存器中存有企业很多分散交易的数据，如果这些数据无法妥善保存后果十分严重，可能导致企业会计信息数据泄露和损失，同时，如果无法有效约束企业员工，就无法保证企业核心数据的安全，从而增加了企业内部控制风险的成本。

　　(二)权限控制与身份识别不尽合理，不能真正实现职责分离

　　在会计信息化环境下，口令授权是大多数企业权限分工所依赖的方式，但是在实际会计工作当中，如果企业的内部控制人员岗位职责和制度分配不够明确，各个技术操作岗位的权限制度就无法切切实实落实到位，这就使某些财务人员有机可乘，换用不同的身份登入系统进行违规操作，致使分工控制基本上只是一个空架子，加大了企业的内部控制风险，给企业的安全管理埋下了一颗定时炸弹。

　　(三)程序化的控制风险

　　我国当前技术下的会计信息系统的开发运用不是很完善，只能处理一些诸如数据重复加工、数据处理维护等一些问题，根本无法完全取代会计工作人员在经营活动中所起到的作用，如果在会计数据输入或者处理的环节由于会计人员的一时疏忽而出现了错误，这样就会导致重复错误的情况发生，造成很严重的后果，最终导致会计信息质量低下的情况出现，对管理者做出正确的决策产生消极的影响。

　　(四)职业判断力与风险意识不足，信息化水平亟待提高

　　大部分财务人员只能对信息化环境下的一些会计软件进行普通的操作，甚至有些会计人员无法对会计信息系统进行日常维护，无法对企业的内部控制工作进行全程控制和作出决策。同时，如果企业的会计信息系统维护人员缺乏专业技术知识，就无法及时地发现问题、解决问题，这就很可能会导致增加企业内部控制的潜在风险和漏洞、做出的决策缺乏及时性等严重的后果。

　　五、完善会计信息化环境下企业内部控制的措施

　　(一)完善内部控制监督机制

　　与传统手工会计环境相比，会计信息化环境下企业内部控制的主体变为人与计算机系统，因而企业应完善内部控制监督机制。首先，企业应当强化其内部审计工作，保证企业的内部控制措施及时有效地执行，防止会计数据被某些人员恶意篡改等现象的发生;其次，企业应当加强对会计数据资料及财务软件进行全面的检测，如果无法及时地发现其中的问题并提出准确可行的建议，就无法合理改进内部控制机制，那么企业的内部控制也就不可能有效地执行;再次，企业应当制定并逐步完善绩效管理制度，只有完善了相关的绩效管理制度，才能更有效地提高、激励员工的行为。最后，政府等相关的部门机构应当强化对企业的外部监督机制，发挥出政府应有的作用，进一步完善企业内部控制监督机制。

　　(二)强化企业内部审计

　　1.提高企业领导者对内部审计工作的重要性认识

　　如果企业决策者对内部审计工作的重要性认识不足或者不够重视，那么这个企业的内部审计也就名存实亡了。因此，企业的领导者、决策者必须从思想上重视企业的内部审计，应把内部审计列入企业业绩评价的重要组成部分。如果企业不依靠以内部审计为主的治理工具进行管理，企业就无法又好又快的发展。

　　2.增强内部审计的独立性

　　如果企业的内部控制缺乏独立性，那么企业的内部控制就成为了一个没有灵魂的空架子。因此，企业应当根据相关的法律法规，适当加大企业审计委员会的权力，有效地进行内部审计工作。

　　3.提高企业内部审计工作人员的素质

　　由于信息化技术日新月异，企业内部审计人员的素质跟不上信息技术发展的脚步，内部审计人员缺乏相关的专业技术知识，很难胜任其工作。所以，企业应当加强对内部审计人员的继续教育，加大对相关知识的普及。促使企业的内部审计人员适应信息化的发展。

　　(三)健全信息化权限管理和会计档案安全管理制度

　　要完善会计信息化环境下企业的内部控制，必须建立健全信息化权限管理和会计档案安全管理制度。如果企业无法做到不相容岗位相分离原则的要求，就会随之造成如越权操作、软件开发人员与业务操作员不相分离等的严重后果。此外，由一些企业对系统口令管理疏忽、不时常更换口令等而引起口令被破解的事件屡见不鲜，这就要求企业要为信息化操作口令引进新的管理技术。同时，企业应该对会计档案管理工作加以重视，倘若一个企业没有完善的会计档案管理制度，那么企业存档的会计信息数据也就没有了保障。因此，企业应制定适应形势的档案管理制度和相应的应急措施。

　　(四)加强会计信息化人才队伍的建设

　　首先，要紧跟当下信息技术的飞速发展，对企业内部控制也应当进行相应的调整与修改。面对企业内部控制管理和会计信息化应用软件不断升级的大前提，未经专业信息化技术培训的财务会计人员显得手足无措，无法满足信息系统应用与日常安全维护的需要。再者，企业的信息化水平日益提高，为了适应这个趋势，企业应对会计业务人员的专业信息化培训和继续教育适当加大，从而提高信息化系统操作人员尽快掌握程序的操作能力，建设出一支业务熟练的人才队伍，来保证企业内部控制的有效运行。

　　参考文献：

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　　[8]曾旭.会计信息化条件下企业内部控制存在的问题及解决对策[J].现代营销,2012(3):40-41.

　　会计信息化对内部控制的要求

　　反映和控制是会计的两大基本职能。由于种种原因，现代会计的反映职能发挥得比较好，控制职能则处于“讲的不多，做的更少”的状态。以网络经济为核心的新经济的迅猛发展，对会计信息化的内部控制提出了许多新要求。

　　(一)内部控制设计应具有集成性

　　会计信息是对企业经济活动的反映，其数据来源于业务部门，会计信息化后，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，并通过公共接口，与有关外部系统(如银行、税务、经销商等)相联结，使会计系统不再是“孤岛”，绝大部分的业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势。与之相对应，内部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理软件中的模块都是针对部门级的应用而设计的，系统与系统之间、部门与部门之间信息流通不畅。流程控制型企业管理软件把企业作为一个整体，强调财务系统、购销系统、制造系统、人力资源系统以及决策支持系统的整体应用，这些系统之间采用整合式设计，数据共享，从而实现资金流、物流和信息流统一。此时的内部控制设计也要有集成性的特点，例如软件控制、硬件和数据控制、岗位控制、操作制度、档案管理控制、输入控制、处理控制、输出控制等需要相互结合。

　　(二)内部控制制度应有柔性

　　在会计信息系统下，内部控制不应该只是一个固定、一成不变的模式，它应该随着企业内外环境的变化而变化，即符合权变原则。在设计内部控制系统时，应考虑四个因素：

　　1、软件和技术的结合：计算机信息处理的集中性、自动性，使传统职权分割的控制作用近于消失，信息载体的改变及其共享程度的提高，又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失效。手工会计主要采用结构控制方法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。比如，总账、明细账、日记账分别记录，结果相互验证等。而现代信息技术给企业的内部控制赋予了新的内涵，会计控制也由人工控制变为人和计算机共同控制，计算机的控制如口令控制、数据加密、职能权限控制、访问时间权限管理、操作日志管理等。但罗伦(Nolan，1997)的阶段模式表明，在早期发展阶段，我们的控制应该较为宽松。当一家公司引用一种新技术时，最初只施加些微的控制或完全不施加控制是恰当的，技术愈成熟，那么管理和控制就必须愈严格，并须采用较有效的方法。

　　2、公司环境：特殊的公司环境因素决定了应采用什么样的控制系统，同时也决定了什么才是有效的。这些因素包括公司的地理位置分布、管理层的稳定性、公司规模和结构，以及生产部门与职能部门的关系等。

　　3、公司总体管理控制系统的结构和管理哲学：总体的控制系统和管理哲学一般会限制控制系统的选择。

　　4、认识计算机技术的策略重要性。我们可以借用政府宏观经济控制的例子来说明这一问题，1996年初由美国立桑迪亚实验所计算科学经理理查德。J.普赖尔建立的被称为“阿斯彭”系统的虚拟现实动态宏观经济模型，运用这一成果甚至可以模拟不同货币政策和财政政策产生的各种影响。阿斯彭系统尽管目前尚处实验阶段，但已令人耳目一新。在不远的将来，随着网络经济的发展和更多更有效的宏观经济动态模型的问世，政府的宏观经济政策和调控手段将会更加有效。

　　(三)内部控制应将安全性放在优先地位

　　信息系统的网络化面临的最突出问题就是安全问题。首先，互联网所依托的INTERNET/INTRANET体系使用的是开放式的TCP/IP协议，它以广播的形式进行传播，易被搭截侦听、口令字试探和窃取、身份假冒。其次，网络经济的最新发展是电子商务，电子商务涉及到许多电子单据、电子货币等，也是很容易受到不法攻击的地方。再次，会计信息化必将使财务管理和业务管理实现一体化，企业的经营管理活动几乎完全依赖于网络系统，如果企业对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦网络系统瘫痪将严重影响企业的整体运作。因此对于企业来说，内部控制极为重要。笔者认为可以从技术和制度两方面进行控制：

　　1、技术保护。(1)加强对系统用户的控制;(2)加强对会计数据信息的保护;(3)加强系统通信过程的保护;(4)加强对数据处理过程的保护;(5)加强对计算机病毒的防护。

　　2、制度保障。(1)加强工作流程如数据准备环节、系统运行环节、财务管理环节、档案管理环节的制度控制;(2)加强操作管理制度。

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