会计证现金管理第二章的知识点

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会计证现金管理第二章的知识点

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会计证现金管理第二章的知识点

　　一、开户单位使用现金的范围。

　　单位可以在下列范围内使用现金：

　　（一）职工工资、津贴；

　　（二）个人劳务报酬；

　　（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

　　（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

　　（六）出差人员必须随身携带的差旅费；

　　（七）结算起点以下的零星支出；

　　（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　前款结算起点定为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

　　除第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　二、现金使用的限额。

　　开户银行根据实际需要，原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开永久单位的库存现金限额，可以适当放宽，可以多于五天，但最多不超过十五天的日常零星开支。

　　对没有银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。

　　三、现金收支的基本要求。

　　（一）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

　　（二）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；

　　（三）开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；

　　（四）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　四、建立健全现金核算与内部控制。

　　（一）良好的现金内部控制至少应包括以下几点：

　　1、现金收支与记账岗位的分离；

　　2、现金收支要有合理、合法的凭据；

　　3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续；

　　4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；

　　5、按月盘点现金，以做到账实相符；

　　6、加强对现金收支业务的内部审计。

　　（二）岗位分工与授权批准应共同遵循的原则有：

　　1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不理由一人办理货币资金业务的全过程。

　　2、单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。

　　3、单位应当及时对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

　　4、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

　　5、单位应当按照规定的程序办理货币资金收付业务。

　　①支付申请。

　　②支付审批。

　　③支付复核。

　　④办理支付。

　　6、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等。

　　7、严禁未经授权的机构和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

　　现金管理知识

　　一、概念解释

　　会计中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是企业流动性最大的一种货币资金，可以随时用以购买所需物资、支付日常零星开支、偿还债务等。

　　这里需要注意的一点是，依国际惯例解释，现金一词是指随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否是法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。所以，现金在理论上有广义与狭义之分

　　(1)狭义上：企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳人员保管、作为零星业务开支之用的库存现款。我国所采用的是狭义的现金概念。

　　(2)广义上：包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。

　　二、业务要点

　　1．现金管理的内容

　　企业只有加强现金管理才能防范舞弊行为，有计划地调节有限的货币，保证资金的利用率，促进产品的生产与销售并避免浪费，满足企业经营发展的需要。现金管理的内容包括以下几项。

　　(1)办理现金收付结算业务

　　①严格按照国家有关现金管理的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。

　　②对于重大开支项曰，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章后，方可支付；收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

　　③库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存人银行，不得以白条冲抵库存，更不得随意挪用。

　　(2)登记现金日记账

　　①根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账。对于当日的收支款项，当日必须入账，并结出余额。每日终了，现会的账面余额要同实际库存现金核对相符；如有差错，要及时查询处理。

　　②出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作和会计档案保管工作。

　　(3)保管库存现金和各种有价证券

　　对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺，若有短缺，出纳人员要负赔偿责任。出纳人员要保守保险柜密码，保管好钥匙，不得随意转交他人。

　　(4)保管有关印章、空白收据

　　①出纳人员应妥善保管印章，严格按照规定用途使用。

　　②对于空白收据，必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用、注销手续。

　　2．现金管理原则

　　按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》（以下简称《现金管理暂行条例》）及其实施细则的规定，企事业单位和机关、团体、部队的现金管理应遵守“八不准” 。这“八不准”是：

　　(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

　　(2)不准单位之间相互借用现金；

　　(3)不准谎报用途套取现金；

　　(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；

　　(5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；

　　(6)不准保留账外公款（即“小金库”）；

　　(7)不准发行变相货币；

　　(8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

　　开户单位若违反现金管理“八不准”中的任何一种情况，开户银行可按照《现金管理暂行条例》的规定，责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。

　　3．现金管理的具体办法

　　企业库存现金的日常管理包括现金收入和现金支出两个部分。在实际工作巾，出纳人员应该根据《现金管理暂行条例》的相关规定做好现金日常管理工作。具体办法包括以下几点。

　　(1)现金日记账应及时逐笔登记。

　　(2)应根据收付款凭证办理现金收付业务，并及时登记入账。

　　(3)企业库存现金一律实行限额管理，其限额一般应以企业3-5天零星开支的现金需要量为准。特殊情况下，现金需要量可依据企业的实际情况适当放宽，但最多不能超过15天

　　(4)所需现金在使用范围和限额内的，应从开户银行提取。提取现金时，须写明用途，不得编造用途套取现金

　　(5)现金收入应于当天送存开户银行。若当天送存确有困难，应在开户银行规定的时间内尽早送存银行。

　　(6)不得擅自坐支现金。

　　(7)不允许白条抵库，不允许公款私存，不允许私设“小金库”。

　　(8)现金须日清月结，如有出入，应及时查明原因，做到账实相符、账账相符。

　　(9)须严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。

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