2017税务师考试《税法二》备考题及答案
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1.2008年该企业应缴纳所得税()万元。
A. 95.83
B 96.45
C. 97.33
D 98.45
答案.. A
某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职工390人，临时工10人。
2008年度有关经营情况如下：
(1)销售粮食白酒300万瓶(每瓶500克)，其中开具增值税专用发票取得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元，取得送货运费收入46.8万元;
(2)购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款2600万元，发票上注明进项税额为442万元，专用发票已通过主管税务机关认证;
(3)应扣除的销售成本为2400万元;
(4)发生销售费用400万元(其中白酒广告费用80万元、业务宣传费40万元);
(5)发生管理费用800万元(其中含业务招待费38万元、新产品研究开发费用30万元);
(6)营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息6万元、支付税收滞纳金10万元：
(7)已计入成本、费用中的实发工资总额560万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计103.6万元，企业按比例计提的职工工会经费、职工福利费均实际发生;
(8)从联营企业分回税后利润61.6万元，联营企业适用企业所得税税率24%。
(注：增值税税率17%，消费税比例税率25%，消费税定额税率0.5元/500克，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率25%，提取的工会经费未上交工会组织)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
2. 下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的()。
A. 消费税和城市维护建设税
B. 新产品研究开发费
C 实发工资和计算提取的“三费”
D. 税收滞纳金
E. 银行逾期还款的罚息支出
答案.. ABE
【解析】计提的工会经费、税收滞纳金不能扣除。
3. 计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为()万元。
A. 1572.80
B. 1573.48
C. 1737.80
D. 1738.48
答案. D
【解析】应缴纳增值税=5000×17%+585÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-442=499.8(万元)
应缴纳消费税=5000+585+(1+17%)+46.8÷(1+17%)】×25%+300×0.5=1535(万元)
应缴纳城建税和教育费附加=(499.8+1535)×(7%+3%)=203.48(万元)
准许扣除的销售税金及附加=1535+203.48=1738.48(万元)
3.某公司2008年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借人生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】银行利率=5*2÷200=5%
向本企业职工借人生产用资金60万元，利息费用扣除限额=60×5%×10÷12=2. 5(万元)，实际支付3.5万元，可以扣除2.5万元。
应纳税所得额=25.36+3.5-2.5=26.36(万元)
4.某企业2009年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用15万元)，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2009年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是()万元。
A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00
【答案】A
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
会计利润=生产经营收入3000-销售成本2200-财务费用150-管理费用400-消费税140-城市维护建设税14-教育费附加6-营业外支出(7+8)=75(万元)
捐赠限额=75×12%=2.25(万元)实际发生的8万元，可以扣除的是2.25万元。
5. 关于资产的税务处理，下列说法正确的是( )
A.企业的固定资产、无形资产、生物资产、投资资产、长期待摊费用、存货均应以历史成本作为计税基础
B.资产的增值应调整计税基础
C.生物性资产应按规定年限提取折旧在税前扣除
D.外购的`商誉支出可以采用摊销的方法在税前分期扣除
【答案】A
【解析】B除特殊规定外不得调整计税基础;C生产性生物性资产可以提折旧扣除，消耗性和公益性生物资产不可以扣除折旧;D外购商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除。
6.某公司企业所得税税率为25%，2009年度实现利润总额127.5万元，其中含从联营的内资企业分回的税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税税率为15%(当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征税比例为7.5%)。该公司2009年度应缴纳企业所得税()万元。
A.33.75
B.18.00
C.35.51
D.39.06
【答案】B
【解析】按现行规定，上述投资收益是免税收入，不用补税率差。该公司2009年度应缴纳企业所得税=(127.5-55.5)×25%=18(万元)
7.某公司企业所得税税率为25%， 2009年度实现利润总额155万元，其中含境外投资收益45万元。境外企业所得税税率为30%，由于享受了5%的优惠政策，实际缴纳了25%的所得税款。该公司2009年度在我国应缴纳企业所得税()万元。
A.38.10
B.38.23
C.41.10
D.42.52
【答案】C
【解析】境外所得适用税率为25%，与境内税率一致，不用补税。该公司2009年度应缴纳企业所得税=(155-45)x25%=27.50(万元)
8. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【答案】D
【分析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
9.某生产企业2002年至2009年的应纳税所得额如下表：
单位：万元
年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
应纳税所得额 -20 -10 5 8 -5 15 5 10
该生产企业2009年度应缴纳企业所得税()万元。
A.1.44
B.2.00
C.2.64
D.3.30
【答案】B
【解析】亏损弥补期限不得超过5年，亏损弥补采用先发生先弥补的原则。2002年的亏损由2003-2007年的所得弥补，2003年的亏损由2004-2008年的所得弥补，2006年的亏损由2007-2011年的所得弥补。2007年弥补2002年的亏损后，尚有盈余8万元，用于弥补2003年发生的亏损，2003年尚有未弥补亏损2万元，用2008年的所得弥补，弥补后2008年尚有盈利3万元，用于弥补2006年发生的亏损，仍有2万元的亏损用2009年的所得弥补，2009年尚有盈余8万元，该生产企业2009年度应缴纳企业所得税=8×25%=2(万元)
10. 某居民企业2008年商品销售收入1000万元，销售折让100万元，包装物租金收入100万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资产所有权收入10万元。该企业当年实际发生业务招待费20万元，广告费和宣传费120万元，则该企业当年度可税前扣除的业务招待费、广告业务宣传费为( )万元。
A.120
B.125
C.140
D.155
【答案】B
【解析】广告费和业务宣传费：(1000-100+100)×15%=150>120,只能扣除120万元;业务招待费：(1000-100+100)×0.5%=5<20×60%，只能扣除5万元。
‰=665(元)
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