《涉税服务实务》测试：土地增值税

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《涉税服务实务》测试：土地增值税

　　单项选择题

　　1、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的是( )。

　　A.营业税

　　B.城建税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。

　　2、某市房地产企业2011年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)

　　A.0

　　B.49.50

　　C.69.50

　　D.79.50

　　【正确答案】A

　　【答案解析】(1)确认的转让收入是1000万元(2)确定扣除项目金额：①取得土地的地价款200万元②房地产开发成本400万元③房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)④转让税金：营业税=1000×5%=50(万元)城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)教育费附加=50×3%=1.50(万元)⑤房地产企业的加计扣除金额：(200+400)×20%=120(万元)⑥房地产准予扣除项目合计：200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)(3)转让房地产的增值额：1000-835=165(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比率：165÷835=19.76%(5)根据税法规定："纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。"所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。

　　3、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是( )。

　　A.合并填报

　　B.分别填报

　　C.只填报征税项目

　　D.由主管税务机关核定填报

　　【正确答案】B

　　【答案解析】房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该分别申报。

　　4、下列房产免征房产税的是( )。

　　A.个人拥有的经营用房

　　B.政府对外出租的用房

　　C.企业大修停用三个月的房屋

　　D.向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产

　　【正确答案】D

　　【答案解析】个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。

　　5、A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。

　　A.8800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　【正确答案】A

　　【答案解析】免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)

　　6、注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是( )。

　　A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税

　　B.外资企业暂不缴纳房产税

　　C.加油站罩棚应当缴纳房产税

　　D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。

　　7、某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为( )万元。

　　A.4.8

　　B.24

　　C.27

　　D.28.8

　　【正确答案】C

　　【答案解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (万元);出租的房产按租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元)，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。

　　8、出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是( )。

　　A.按期汇总缴纳

　　B.以缴款书代替贴花

　　C.以完税证代替贴花

　　D.代扣分期缴纳

　　【正确答案】D

　　【答案解析】为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。

　　9、下列各项中，不依照房产余值缴纳房产税的是( )。

　　A.无偿使用其他企业的房产

　　B.融资租赁的房产

　　C.租赁给其他单位的房产

　　D.投资联营共担风险的房产

　　【正确答案】C

　　【答案解析】租赁给其他单位的房产应该依照收取的租金来计算缴纳房产税。

　　10、下列关于资源税的优惠政策的表述不正确的是( )。

　　A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

　　B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税

　　C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由国家税务总局酌情决定减税或免税

　　D.对冶金矿山铁矿石资源税减征40%

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。

　　11、县城某企业为采矿联合企业，销售了本月选出的铁精矿2000吨，选矿比为20%。收购临近小矿山的未税锰矿石800吨。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。注册税务师代为计算的应纳资源税为( )。

　　A.60000

　　B.2400

　　C.62400

　　D.20000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】铁矿石应纳的资源税：2000/20%=10000(吨)10000×10×60%=60000(元)收购锰矿石应代扣代缴锰矿石资源税为800×3=2400(元)，代扣代缴的资源税不计入到企业应纳的资源税中。

　　12、某交通运输企业2011年12月签订以下合同：(1)与某融资租赁公司签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元、运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定;(4)与某保险公司签订2011年车辆保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车年保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税为( )元。

　　A.505

　　B.540

　　C.605

　　D.640

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应纳印花税=1000000×0.05‰×3+(650000-50000-100000)×0.5‰+5+50×4000×1‰=605(元)。

　　13、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。

　　A.价款金额

　　B.报酬金额

　　C.使用费金额

　　D.研究开发费金额

　　【正确答案】B