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2012年注册税务师考试《税法二》真题及答案（综合题）
综合分析题(每题2.00分)
一、某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下：
(1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。
(2)将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。
(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款22OO万元、增值税374万元;向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。
(4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。
(6)取得国债利息收入160万元。
(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。
(8)营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。(其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%,相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣)
79、2011年企业缴纳的下列税费，正确的有( )。
A.全年应缴纳增值税698.05万元
B.全年应缴纳消费税1965万元
C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元
D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元
答案：A,B,C
80、2011年该企业实现的会计利润是( )万元。A.478.69
B.498.69
C.510.69
D.523.69
答案：B
81、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有( )。
A.支付的广告费230万元
B.支付银行借款的逾期罚息20万元
C.支付新技术开发费100万元
D.支付给贫困山区的捐赠款70万元
答案：A,B,C
82、计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有( )。
A.实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额
B.实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元
C.实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元
D.实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元
答案：A,C,D
83、2011年该企业的应纳税所得额是( )万元。
A.369.81
B.374.84
C.382.3
D.385.1
答案：D
84、2011年该企业应缴纳企业所得裨( )万元。
A.92.45
B.93.71
C.95.58
D.96.28
答案：D
二、位于市区的某房地产开发企业，2011年发生相关业务如下：
(1)1月份购买一宗4000平方米的土地，支付土地出让金'5000.万元，缴纳相关税费200万元，月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元，依据建筑合同款项已支付.
(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼，8月份写字楼竣工，按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500万元)，写字楼建筑面积20000平方米。
(3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元，能提供金融机构贷款合同证明，年利率5%。
(4)9月份将15000平方米写字楼销售，签订销售合同，取得销售收人30000万元;10月31日，将2000平方米的写字楼出租，合同约定租赁期限3年，自11月起每月收取租金10万元;12月将2000平方米的写字楼转为办公使用，将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险，有关资产过户手续均已完成
(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。
(其他相关资料：该企业所在省份规定，按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)
85、2011年该企业应缴纳印花税( )元。
A.124705
B.205205
C.212100
D.212105
答案：D
86、2011年该企业征收土地增值税时应扣除的地价款和开发成本合计( )万元。
A.6880
B.7080
C.8850
D.9120
答案：B
87、2011年该企业应缴纳土地增值税( )万元。
A.5730
B.5735
C.6735
D.8915
答案：D
88、2011年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加(包括印花税)合计( )万元。
A.7406.65
B.7516.65
C.8407.31
D.10587.31
答案：D
89、2011年该企业的应纳税所得额是( )万元。
A.11732.69
B.13912.69
C.14113.13
D.15112.88
答案：A
90、2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.2933.17
B.3228.28
C.3478.17
D.3528.28
答案：A
综合二
某市房地产开发公司业务如下：
1.取得土地4000平米，合同支付价款5000万，另支付相关税费200万，办理土地产权证。发生土地整理签订建筑合同价款500万；
2.土地中2000平米开发写字楼，签订合同建筑成本8000万，建筑面积20000平米；
3.建造过程中发生财务费用400万，能提供金融机构证肯，年利率5%；
4.写字楼销售16000平米，取得收入30000万；
5.写字楼出租2000平米，10万/月，租期3年；11月开始按月收取租金；
6.写字楼1000平作价2000万对外投资共担风险；
7.写字楼2000平米12月转为自用；
8.全年销售费用1500万，管理费有700（不含印花税，其中业招待费200万）
要求：
1.计算全年印花税；
2.计算土地增值税土地成本及开发成本合计；
3.计算允许企业所得税前扣除税金；
4.计算企业应纳所得税；
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