注册税务师考试税法一考前模拟试题

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注册税务师考试税法一考前模拟试题

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注册税务师考试税法一考前模拟试题

　　注册税务师考试税法一考前模拟试题1

　　1、根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按“服务业”税目征收营业税的是（）。

　　A．土地租赁

　　B．转让专利权

　　C．转让商标权

　　D．转让土地使用权

　　2、纳税人已经缴纳车辆购置税，但在办理车辆登记注册手续前，因下列原因需要办理退还车辆购置税的，由纳税人申请，原代征机构审查后办理退还车辆购置税手续的是（）。

　　A．公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的

　　B．因质量等原因回厂维护的

　　C．纳税人将车辆转让给他人

　　D．纳税人将车辆捐赠给他人

　　3、下列说法中，符合现行增值税有关规定的是（）。

　　A．从事建筑安装业务的企业附设工厂生产的水泥预制构件，凡用于本单位建筑工程的，均应计算缴纳增值税

　　B．工厂自采地下水用于生产，应计算缴纳增值税

　　C．国家行政管理部门行使其管理职能，发放执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税

　　D．汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税

　　4、下列劳务应当征收增值税的是（）。

　　A．甲企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业

　　B．甲国某公民向我国公民赵某出租在甲国使用的机动车

　　C．单位为本单位员工提供班车运输服务

　　D．境外单位在境外向境内单位提供运输劳务

　　5、某外资企业进15一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60％，消费税税率为l0％。该企业应纳消费税为（）万元。

　　A．1066.67

　　B．60

　　C．106.67

　　D．96

　　6、甲卷烟厂(增值税一般纳税人)2013年4月份从乙烟叶种植场收购烟叶5吨，取得的同一张销售发票上分别注明烟叶收购价款50000元和价外补贴5500元；从丙烟农处收购烟叶2吨，甲厂开具的烟叶收购发票上注明烟叶收购价款18000元，另开收购发票注明支付价外补贴1500元。甲厂均已按规定缴纳了烟叶税。甲将上述收购的烟叶全部发往丁企业加工烟丝，当月加工完毕并全部收回，支付加工费3万元，取得增值税专用发票，丁企业已按规定代收代缴消费税(并无同类烟丝售价)。则丁企业应代收代缴的消费税款为（）元。

　　A．32181.94

　　B．40249.80

　　C．45206.23

　　D．45289.80

　　7、某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石10万吨。本月销售提炼的锰精矿40万吨，选矿比为20％；销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2009年7月应缴纳资源税（）万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨)

　　A．3030

　　B．3400

　　C．4030

　　D．6030

　　8、甲烟酒经销公司为增值税一般纳税人，主要从事烟酒批发业务，同时兼营零售业务。2013年3月销售一批卷烟给乙企业(零售企业)，开具专用发票收取不含税销售价款80万元，销售一批卷烟给丙企业(批发企业)，开具专用发票收取不含税销售价款150万元。

　　另外当月零售卷烟实现收入30万元。上述卷烟适用的消费税比例税率均为56％。则甲公司当月应纳增值税及消费税合计为（）元。

　　A．474589.74

　　B．487410.25

　　C．509589.74

　　D．562410.25

　　9、某商业银行2012年第三季度向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价为780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元(其中包括工本费2万元)。2012年第三季度该商业银行应纳营业税（）万元。

　　A．24.85

　　B．24.95

　　C．63.7

　　D．63.95

　　10、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

　　A．将外购的货物用于本单位集体福利

　　B．将外购的货物分配给股东和投资者

　　C．将外购的货物无偿赠送给其他个人

　　D．将外购的货物作为投资提供给其他单位

　　11、下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（）。

　　A．留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格

　　B．转让进口的免税旧货物，以原人境的到岸价格为完税价格

　　C．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格

　　D．运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格

　　12、某盐场2010年5月发生下列业务：生产液体盐580000吨，当月销售430000吨；本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐70000吨，全部对外销售；以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨，当月全部对外销售，取得不含税销售收入315000元，合同规定，货款分三个月等额收回，本月实际收到1/4的货款。该盐场资源税适用税额：液体盐3元/吨，固体盐25元/吨，外购液体盐资源税适用税额5元/吨。该企业本月应纳源税（）元。

　　A．3940000

　　B．2840000

　　C．3440000

　　D．2765000

　　13、某药品经营企业为增值税一般纳税人，2012年8月发生下列经营业务，其税务处理正确的是（）。

　　A．销售生物制品可选择简易办法和3％的征收率计算缴纳增值税

　　B．销售避孕药品和用具应按照一般计税方法计算缴纳增值税

　　C．销售非免税药品可选择简易办法和3％的征收率计算缴纳增值税

　　D．销售非免税药品应按照一般计税方法计算缴纳增值税

　　14、根据消费税法规的规定，轮胎厂将自制的汽车轮胎(内胎、外胎)用于下列（），不征收消费税。

　　A．本企业运输车辆

　　B．继续生产汽车轮胎

　　C．低偿债务

　　D．分配给股东

　　15、试点纳税人购进农产品直接销售扣除标准的核定采取（）。

　　A．主管税务机关备案制

　　B．主管税务机关审批制

　　C．主管税务机关审核报省税务局批准

　　D．主管税务机关审批后报省税务局备案

　　16、依据资源税的有关规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的地点是（）。

　　A．开采地

　　B．核算地

　　C．收购地

　　D．销售地

　　17、适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WT0成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为（）。

　　A．最惠国税率

　　B．协定税率

　　C．特惠税率

　　D．普通税率

　　18、下列业务中，应当征收营业税的是（）。

　　A．电信器材的生产销售

　　B．邮政部门办理储蓄业务

　　C．某报社自己发行报刊

　　D．供应未经加工的天然水

　　19、下列行为，应征增值税的是（）。

　　A．增值税纳税人收取的会员费收入

　　B．银行开办的融资租赁业务

　　C．典当业的死当物品销售

　　D．邮政部门发行报刊

　　20、一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货退出的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，增值税规定的处理方法是（）。

　　A．属欠税行为，补缴税款

　　B．属偷税行为，按偷税处罚

　　C．进项税额转出，不收取滞纳金

　　D．进项税额转出，以后年度补缴

　　注册税务师考试税法一考前模拟试题2

　　1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

　　A.耕地占用税

　　B.个人所得税

　　C.车辆购置税

　　D.土地增值税

　　【答案】B

　　【解析】选项AD：属于地方政府固定收入，选项C：属于中央政府固定收入。

　　【知识点】税收收入划分(P24)

　　2.以下属于中央和地方共享收入的是（）。

　　A.消费税

　　B.个人所得税

　　C.关税

　　D.土地增值税

　　【答案】B

　　【解析】选项AC：属于中央政府固定收入;选项D：属于地方政府固定收入。

　　3.下列收入中，应当征收增值税的是（）。

　　A.电力公司向发电企业收取的过网费收入

　　B.增值税纳税人收取的会员费收入

　　C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入

　　D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】选项BC：不征收增值税;选项D：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

　　【知识点】增值税征税范围的特殊项目(P43、P45)

　　4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将购入的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物用于非增值税应税项目

　　D.将购进的货物用于对外投资

　　【答案】D

　　【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于这三项的，不属于增值税视同销售行为，所以选项ABC不正确。

　　【知识点】增值税视同销售行为(P45)

　　5.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。

　　A.轮胎

　　B.电池

　　C.卡丁车

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。

　　【知识点】消费税税目(P135-137)

　　6.下列税种中与“市肆门摊税”性质最接近的是（）。

　　A.消费税

　　B.关税

　　C.增值税

　　D.营业税

　　【答案】D

　　【解析】明代开证的“市肆门摊税”，具有营业税的性质。

　　【知识点】营业税概述(P152)

　　7.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高-利-贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%;对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%……。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（）。

　　A.关税

　　B.营业税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　【答案】B

　　【解析】汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。对商人和高-利-贷者按照交易额或贷款额征税，这相当于是对营业税纳税人按照营业额征收营业税。

　　【知识点】营业税概述(P152)

　　8.某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税（）。

　　A.0.8万元

　　B.0.48万元

　　C.1.44万元

　　D.2.4万元

　　【答案】D

　　【解析】纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以一次性收取租金48万元全额计征营业税。该公司9月应缴营业税=48x50%=2.4(万元)。

　　【知识点】营业税纳税义务发生时间。(P167)

　　9.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

　　A.单独核算的境外技术培训费用

　　B.报关时海关代征的增值税和消费税

　　C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费

　　D.由买方单独支付的入关后的运输费用

　　【答案】C

　　【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格：

　　①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;

　　②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用(选项D);

　　③进口关税及其他国内税收(选项B);

　　④为在境内复制进口货物而支付的费用;

　　⑤境内外技术培训及境外考察费用(选项A)。

　　【知识点】关税完税价格(P180-181)

　　10.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。

　　A.直接转让土地使用权

　　B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　C.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的

　　D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

　　【知识点】房地产开发企业土地增值税清算(P207)

　　11.某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（）。

　　A.暂缓履行纳税义务

　　B.自行测量土地面积并履行纳税义务

　　C.以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务

　　D.待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务

　　【答案】C

　　【解析】按照规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准;(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准;(3)尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　【知识点】城镇土地使用税计税依据(P223)

　　12.下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

　　A.警用车辆

　　B.养殖渔船

　　C.公司拥有的摩托车

　　D.纯电动汽车

　　【答案】C

　　【解析】选项AB：免征车船税;选项D：纯电动汽车，不征收车船税。

　　【知识点】车船税税收优惠(P243)

　　13.某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公-安-机-关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为（）。

　　A.192元

　　B.2280元

　　C.2400元

　　D.2320元

　　【答案】D

　　【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公-安-机-关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业2015年实缴的车船税总计=4×480+480÷12×10=2320(元)。

　　【知识点】车船税征收管理(P244)

　　14.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（）。

　　A.税收滞纳金

　　B.非广告性赞助支出

　　C.按规定缴纳的财产保险费

　　D.企业所得税税费

　　【答案】C

　　【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款(选项D);(3)税收滞纳金(选项A);(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出(选项B);(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除;(9)与取得收入无关的其他支出。

　　【知识点】不得扣除的项目(P277)

　　15.个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是（）。

　　A.用于家庭的支出

　　B.非广告性质赞助支出

　　C.生产经营过程中发生的财产转让损失

　　D.已缴纳的增值税税款

　　【答案】C

　　【解析】个体工商户下列支出不得扣除：(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出(选项A);(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。

　　【知识点】个体工商户税前不得扣除的项目(P329)

　　16.个人的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。

　　A.企业职工李某领取原提存的住房公积金

　　B.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

　　C.退休教师张某受聘另一高校兼职教授每月取得4000元工资

　　D.徐某因持有某上市公司股份取得该上市公司年度分红

　　【答案】A

　　【解析】选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税;选项BCD：应照章征收个人所得税。

　　【知识点】免征个人所得税的优惠(P360)

　　17.下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。

　　A.关税

　　B.房产税

　　C.海关代征增值税

　　D.教育费附加

　　【答案】B

　　【解析】选项AC由海关征收，不适用《征管法》;选项D：由税务机关征收，但不适用《征管法》。

　　【知识点】税收征收管理法的适用范围(P462)

　　18.税务机关做出的下列行政行为，纳税人不服时可以申请行政复议也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是（）。

　　A.罚款

　　B.加收滞纳金

　　C.确认征收范围

　　D.确认抵扣税款

　　【答案】A

　　【解析】选项A：属于税务行政处罚行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项BCD：属于征税行为，纳税人对税务机关做出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议。

　　【知识点】税务行政复议申请(P507)

　　注册税务师考试税法一考前模拟试题3

　　1、下列说法不符合车船税规定的是（）。

　　A、车船税由地方税务机关负责征收

　　B、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

　　C、拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

　　D、挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

　　2、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是（）。

　　A、土地使用权出售

　　B、国有土地使用权出让

　　C、土地使用权赠与

　　D、以划拨方式取得土地使用权

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据;土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;以划拨方式取得土地使用权时，不缴契税;经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。本题中只有C选项可由征收机关核定计税价格

　　3、某国有企业在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2014年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）。

　　A、400万元

　　B、1485万元

　　C、1490万元

　　D、200万元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】转让旧房及建筑物时，计算土地增值额可以扣除的项目有3项：(1)房屋及建筑物的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=12000×70%=8400(万元)，(2)取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用，本题没有涉及。(3)转让环节缴纳的税金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(万元)。增值额=转让收入-扣除项目金额=10000-8400-115=1485(万元)

　　4、下列关于出口货物完税价格的陈述，不正确的是（）。

　　A、出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定

　　B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

　　C、出口关税计入完税价

　　D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，不计入完税价格

　　【正确答案】C

　　【答案解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

　　出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。

　　下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

　　(1)出口关税;

　　(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

　　(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。