税务师考试《财务与会计》测试题及答案

　　知识的巩固在于平时的积累与准备，备考需要用心去学习.那么税务师考试《财务与会计》测试题是怎样的呢？以下仅供参考！

税务师考试《财务与会计》测试题及答案

　　【例题1多选题】企业因销售商品而收到的应在“应收票据”科目核算的票据有( )。

　　A.银行本票

　　B.银行汇票

　　C.银行承兑汇票

　　D.商业承兑汇票

　　E.转账支票

　　【答案】CD

　　【解析】应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　★【例题2多选题】某企业4月29日售给本市M公司产品一批，货款总计100 000元，适用增值税税率为17%。M公司交来一张出票日为5月1日、面值117 000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。该企业6月1日持票据到银行贴现，贴现率为12%。本项贴现业务不合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。到8月1日，企业已办理贴现的应收票据到期， M公司无力向贴现银行支付票款，贴现银行将票据退回该业。但该企业银行存款账户余额不足，则贴现银行将这笔款项金额作为逾期贷款通知该企业。企业相关的账务处理正确的有( )

　　A.票据贴现时

　　借：银行存款 114 660

　　财务费用 2 340

　　贷：应收票据 117 000

　　B.票据贴现时

　　借：银行存款 114 660

　　短期借款——利息调整 2 340

　　贷：短期借款 117 000

　　C.票据到期时，企业无需进行账务处理

　　D.票据到期时，企业应作会计分录：

　　借：短期借款 117 000

　　贷：银行存款 117 000

　　E.票据到期时，企业对原确认的短期借款不做账务处理，继续挂账，同时确认对M的'应收账款

　　借：应收账款——M公司 117 000

　　贷：应收票据 117 000

　　【答案】BE

　　【提示】此处准则与注税教材不同，准则的处理在实务应用中较为普遍，老师的讲解与准则一致。这里建议灵活掌握准则和注税教材两种不同的处理思路，主要的差别在于注税教材中附追索权贴现时将差额计入财务费用，此处考试时按照教材处理。

　　★【例题3单选题】甲公司将销售商品收到的面值为117 000元不带息银行承兑汇票向某商业银行办理贴现，实际收到贴现款114 660元。则甲公司应作的会计分录为( )。

　　A.借：银行存款 114 660

　　财务费用 2 340

　　贷：短期借款 117 000

　　B.借：银行存款 114 660

　　贷：短期借款 114 660

　　C.借：银行存款 114 660

　　财务费用 2 340

　　贷：应收票据 117 000

　　D.借：银行存款 114 660

　　贷：贴现负债 114 660

　　【答案】C

　　【解析】一般情况下，银行承兑汇票都不需要附追索权，企业贴现后，收到贴现汇票的银行在汇票到期时一般都能收到款项，所以贴现企业可以直接终止确认，贷方应是“应收票据”，选项C正确。

　　★【例题4单选题】甲企业2012年3月5日赊销一批商品给乙企业,货款总额为500 000元(不含增值税税额)，适用增值税税率为17%。因乙企业系甲企业老客户，甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按货款和增值税总额为基础计算);若乙企业在2012年3月18日将全部所欠款项付清，则甲企业实际收到的款项应为( )元。

　　A.585 000

　　B.573 300

　　C.580 000

　　D.579 150

　　【答案】D

　　【解析】应收账款=500 000×(1+17%)= 585 000(元)

　　现金折扣=585 000×1%=5 850(元)

　　实际收到的款项=585 000-5 850=579 150(元)

　　★【例题5单选题】甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2012年2月1日甲公司向乙公司销售商品一批，不含税售价为100 000元，甲公司同意给予10%的商业折扣。同时为尽早收回应收账款，合同约定，甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2012年2月6日收到该笔账款，则实际收到的金额应为( )元。

　　A.103 194

　　B.103 500

　　C.104 860

　　D.105 300

　　【答案】A

　　【解析】10天内付款可以享受2%的现金折扣，题目条件未强调“计算现金折扣时不考虑增值税”，那么我们认为现金折扣按照含税售价计算，实际收到的金额=100 000×(1-10%)×(1+17%)×(1-2%)=103 194(元)。

　　★【例题6单选题】下列各项中，不应作为应收账款初始确认金额的是( )。

　　A.现金折扣

　　B.增值税销项税额

　　C.实质上具有融资性质的销售商品的债权

　　D.应收取的代垫运杂费

　　【答案】C

　　【解析】选项C，实质上具有融资性质的销售商品的债权通过“长期应收款”核算。

　　★【例题7多选题】下列内容，属于应收账款核算内容的有( )

　　A.分期收款销售时应收销售款总额

　　B.企业支付的投标保证金和租入包装物保证金

　　C.销售时为促进销量而给予的商业折扣

　　D.销售时为购货方代垫的运杂费、包装费

　　E.为鼓励客户提前付款而给予的销货折扣

　　【答案】DE

　　【解析】应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期性质的债权，所以选项A不正确;应收账款是企业应收客户的款项，不包括企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金，因此选项B不正确;商业折扣对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账，因此选项C不正确。

　　★【例题8多选题】根据相关规定，下列各项中，不应通过“其他应收款”科目核算的有( )。

　　A.信用证保证金存款

　　B.出租固定资产应收取的租金收入

　　C.外币贷款抵押存款

　　D.支付的工程投标保证金

　　E.债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息

　　【答案】ACE

　　【解析】选项A，一般通过其他货币资金核算;选项C，一般通过银行存款核算;选项E，一般通过应收利息核算。

　　★【例题9多选题】下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有( )。

　　A.应收的各种赔款

　　B.支付的工程投标保证金

　　C.预付给外单位的工程款