2017年税务师考试《税法二》计算分析题

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2017年税务师考试《税法二》计算分析题

　　2017年税务师考试《税法二》计算分析题

　　1. 中国公民温先生任职于境内某市N公司，同时还在K公司担任董事，2010年个人收入如下：

　　(1)每月工资18000元，每个季度末分别获得季度奖金5000元;12月份从N公司取得业绩奖励50000元，从K公司取得董事费20000元。

　　(2)应邀到C国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币14000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2100元;从C国取得特许权使用费100000元，按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币17000元。

　　(3)将解禁的限售股转让，取得转让收入50000元，不能准确计算限售股原值。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　71. 2010年温先生的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。

　　A.32175

　　B.33500

　　C.40875

　　D.45475

　　72. 2010年温先生取得的董事费应缴纳个人所得税( )元。

　　A.2800

　　B.3200

　　C.4000

　　D.4800

　　73. 2010年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税( )元。

　　A.0

　　B.140

　　C.240

　　D.860

　　74. 2010年温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税( )元。

　　A.7500

　　B.8500

　　C.10000

　　D.12500

　　2. 2010年初某企业房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。拥有自重10吨载货汽车10辆，7.8吨挂车5辆。该企业2010年发生如下业务：

　　(1)7月20日购置2.5吨客货两用车2辆，合同载明金额10万元，当月领取行驶证书。

　　(2)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同载明每年租金24万元，租赁期3年。

　　(3)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额200万元，9月份交付使用，10月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。

　　(4)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元;完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费2万元、保管费0.2万元、装卸费0.05万元。

　　当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车年税额20元/吨。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　75. 2010年该企业应缴纳车船税( )元。

　　A.2750

　　B.2850

　　C.2860

　　D.2900

　　76. 2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税( )元。

　　A.7040

　　B.8160

　　C.9280

　　D.10400

　　77. 2010年该企业的地上建筑物应缴纳房产税( )元。

　　A.248480

　　B.248920

　　C.249600

　　D.250720

　　78. 2010年该企业应缴纳印花税( )元。

　　A.1922

　　B.2210

　　C.2216

　　D.2222

　　1. [答案]：

　　71.D72.B73.A74B

　　71. 2010年12月份从N公司取得业绩奖励50000元参照全年一次性奖金计算个人所得税，50000÷12=4166.67(元)，适用税率15%、速算扣除数125元，应缴纳的个人所得税=50000×15%-125=7375(元);每月工资和季度奖金应缴纳的个人所得税=[(18000+5000-2000)×25%-1375]×4+[(18000-2000)×20%-375]×8=15500+22600=38100(元)，2010年温先生的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=7375+38100=45475(元)。自2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得，适用3%~45%的七级超额累进税率，减除费用标准为每月3500元。

　　72. 2010年温先生取得的董事费应缴纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

　　73. 劳务报酬所得应缴纳的个人所得税=14000×(1-20%)×20%=2240(元);特许权使用费所得应缴纳的个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元);温先生在境外实际缴纳的个人所得税合计=2100+17000=19100(元)>2240+16000=18240(元)，所以2010年温先生境外所得应在境内缴纳个人所得税为0。

　　74. 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。温先生限售股转让所得应缴纳个人所得税=50000×(1-15%)×20%=8500(元)。

　　2. [答案]：

　　75.B76.B77.C78.A

　　[解析]：

　　75. 按照2010年教材规定，该企业应缴纳的车船税=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850(元)。按照2011年教材规定，挂车车船税按照货车税额50%计算，该企业应缴纳的车船税=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450(元)。

　　76. 地下工业用仓库应缴纳的房产税=100×50%×(1-20%)×1.2%×10000=4800(元);地下商铺应缴纳的房产税=200×70%×(1-20%)×1.2%×3/12×10000=3360(元)，2010年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=4800+3360=8160(元)。

　　77. 2010年该企业的地上建筑物应缴纳房产税=2600×(1-20%)×1.2%×6/12+(2600-300)×(1-20%)×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96(万元)=249600(元)。

　　78. 应缴纳的印花税=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922(元)。

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