税务师《财务与会计》检测练习题

税务师《财务与会计》检测练习题

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　　税务师《财务与会计》检测练习题 1

　　1.某投资中心投资额为10000元，剩余收益2000元，该企业预期最低投资报酬率为8%。则该投资中心的投资利润率为( )。

　　A.8% B.28% C.20% D.25%

　　答案：B

　　解析：剩余收益=利润-投资额×最低投资报酬率，所以利润=2000+10000×8%=2800，投资利润率=利润/投资额=2800/10000=28%。

　　2.下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是( )。

　　A.成本下降利润增加 B.所得税税率下降

　　C.用抵押借款购房 D.宣布并支付股利

　　答案：A

　　解析：已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。

　　3.某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余额70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。则年末存货余额为( )万元。

　　A、70 B.45 C.35 D.15

　　答案：C

　　解析：流动比率/速动比率=流动资产/(流动资产-存货)=2/1=2，流动资产=70万元，即70/(70-存货)=2，则存货=35万元。

　　4.ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%(资产按年末数计算)，则该公司的每股收益为( )。

　　A.6 B.2.5 C.4 D.8

　　答案：D

　　解析：本题的考核点是财务分析。解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。每股收益=(净利润-优先股股息)/年末普通股总数= =每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。

　　5.计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指( )。

　　A.利润总额 B.息税前利润 C.净利润 D.净利润-普通股股利

　　答案：C

　　解析：盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。

　　6.某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了( )。

　　A.80万元 B.180万元 C.320万元 D.360万元

　　答案：D

　　解析：流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次(360/60)和8次(360/45)，销售收入分别为600万元(6×100)和960万元(120×8)，则本年度比上年度的销售收入增加了360(960-600)万元。

　　7.年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为()。

　　A.32.94% B.13.33% C.23.33% D.30%

　　答案：A

　　解析：总资产报酬率=(44+8+4)/[(100+240)÷2]=32.94%。

　　1.既具有抵税效应，又能带来杠杆利益的筹资方式是( )

　　A.发行债券 B.发行优先股 C.发行普通股 D.使用内部留存

　　【答案】 A

　　【解析】 负债筹资的利息在税前计入成本，具有抵税作用，同时若能使全部资本收益率大于借款利率亦能带来杠杆利益，长期借款和债券均有这种属性;优先股只有杠杆效应，没有抵税作用;普通股既无杠杆效应也没有抵税作用。

　　2.某公司股票目前发放的股利为每股2元，股利年增长率为10%,据此计算出的资本成本为15%,则该股票目前的市价为( )。

　　A.44 B.13 C.30.45 D.35.5

　　【答案】 A

　　【解析】 根据资本资产定价模式，普通股成本可计算如下：

　　普通股成本=预期股利/市价+股利增长率， 即： 15%=[2×(1+10%)]/市价+10%，解得： 市价=44元

　　3.某公司的经营杠杆系数为1.8，财务杠杆系数为1.5，则该公司销售额每增长l倍，就会造成每股收益增加( )。

　　A.1.2倍 B.1.5倍 C.0.3倍 D.2.7倍

　　【答案】 D

　　【解析】 在计算杠杆系数时，隐含一个“单价不变”的假设，即销售额增长l倍，意味着销售量增加一倍。总杠杆系数反映的是销售量的变化引起的每股收益的变动的倍数，本题总杠杆系数=l.8×1.5=2.7， 所以，如果销售额增加一倍，则每股收益增加2.7倍。

　　4.某公司年营业收入为500万元，变动成本率为40%，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。如果固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为( )。

　　A.2.4 B.3 C.6 D.8

　　【答案】 C

　　【解析】 〔方法一〕

　　因为总杠杆系数=边际贡献÷〔边际贡献-(固定成本+利息)〕

　　而边际贡献=500×(1-40%)=300

　　原来的总杠杆系数=1.5×2=3

　　所以，原来的(固定成本+利息)=200

　　变化后的(固定成本+利息)=200+50=250

　　变化后的总杠杆系数=300÷(300-250)=6

　　〔方法二〕

　　根据题中条件可知，边际贡献=500×(1-40%)=300

　　(1)因为，经营杠杆系数=边际贡献/(边际贡献-固定成本)

　　所以，1.5=300/(300-原固定成本)

　　即：原固定成本=100(万元)

　　变化后的固定成本为100+50=150(万元)

　　变化后的经营杠杆系数=300/(300-150)=2

　　原EBIT=300-100=200(万元)

　　变化后的EBIT=300-150=150(万元)

　　(2)因为，财务杠杆系数=EBIT/(EBIT-利息)

　　所以，2=200/(200-利息)

　　利息=100(万元)

　　变化后的财务杠杆系数=新EBIT/(新EBIT-利息)

　　=150/(150-100)=3

　　(3)根据上述内容可知，变化后的总杠杆系数=3×2=6

　　5.根据风险收益对等观念，在一般情况下，各筹资方式资本成本由小到大依次为( )。

　　A.银行借款。企业债券。普通股 B.普通股。银行借款。企业债券

　　C.企业债券。银行借款。普通股 D.普通股。企业债券。银行借款

　　【答案】 A

　　【解析】 从投资角度来看，普通股没有固定的股利收入，且不还本，则股票投资要比债券投资的风险大，因此投资人要求的报酬率也高，与此对应，筹资者所付出代价高，其 资本成本也高;从债券与银行借款来比，一般企业债券的风险要高于银行借款的风险，因此相应的其资金成本也较高。

　　6.某企业2009年年末敏感资产总额为4000万元，敏感负债总额为2000万元。该企业预计2010年度的`销售额比2006年度增加10%(即增加100万元)，预计2010年度留存收益的增加额为50万元，则该企业2010年度应追加资金量为( )万元。

　　A.0

　　B.2000

　　C.1950

　　D.150

　　答案：D 【4000*10%-2000*10%-50万】

　　解析：100/基期收入=10% 得：基期收入=1000;

　　敏感资产百分比=4000/1000=4

　　敏感负债百分比=2000/1000=2

　　追加资金需要量=Δ资产-Δ负债-Δ留存收益

　　=Δ收入×敏感资产销售百分比-Δ收入×敏感负债销售百分比- 留存收益的增加额;

　　应追加的资金为：100×4-100×2-50=150

　　7.企业拟投资一个完整工业项目，预计第一年和第二年相关的流动资产需用额分别为2000万元和3000万元，两年相关的流动负债需用额分别为1000万元和1500万元，则第二年新增的流动资金投资额应为( )万元。

　　A.2000 B.1500 C.1000 D.500

　　【答案】 D

　　【解析】第一年流动资金投资额=2000-1000=1000万元，第二年流动资金投资额=3000-1500=1500万元，第二年新增流动资金投资额=1500-1000=500万元。

　　8.关于弹性预算，下列说法不正确的是( )。

　　A.弹性预算只是编制费用预算的一种方法

　　B.弹性预算是按一系列业务量水平编制的

　　C.弹性预算的业务量范围可以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限

　　D.弹性预算的编制关键是进行成本性态分析

　　【答案】A

　　【解析】弹性预算方法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。但从实用角度看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。

　　某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本80000元/月，正常销售量为20000件。

　　税务师《财务与会计》检测练习题 2

　　1、下列各项中，属于政府补助的是( )。

　　A.先征后返的税款

　　B.政府与企业间的债务豁免

　　C.抵免部分税额

　　D.直接减征的税款

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD，并不是企业从政府直接取得的资产，不属于政府补助。

　　2、下列关于会计要素的表述中，正确的是( )。

　　A.负债的特征之一是企业承担潜在义务

　　B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

　　C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

　　D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

　　【答案】B

　　【解析】选项A，负债是企业承担的现时义务;选项C，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等;选项D，收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的'总流入。

　　3、A公司于2010年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是( )万元。

　　A.50

　　B.-60

　　C.60

　　D.-50

　　【答案】A

　　【解析】本题考核递延所得税负债的计量。固定资产的账面价值=1000-1000/5×2=600(万元)，计税基础=1000-1000×5/15-1000×4/15=400(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元)，2012年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。

　　4、高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应贷记的会计科目是( )。

　　A.预提费用

　　B.预计负债

　　C.盈余公积

　　D.专项储备

　　【答案】D

　　【解析】高危行业企业提取安全生产费时，应当计人相关产品的成本或当期损益，同时贷记“专项储备”科目。

　　5、乙公司和丙公司均为甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本为13万元。丙公司购人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素甲公司在编制2013年度合并财务报表时，应抵销“固定资产”项目的金额是()万元。

　　A.1.5

　　B.1.75

　　C.7.5

　　D.4.5

　　【答案】C

　　【解析】固定资产项目应抵销的金额=(25-13)-(25-13)÷4 × 1.5=7.5(万元)。

　　6、2012年12月31日，甲公司从乙银行借人的3000万元贷款到期。该贷款期限为2年，到期一次还本付息，年利率为4%，甲公司尚未计提2012年下半年借款利息。由于甲公司暂时无力全额偿还，甲公司与乙银行于2012年12月31日达成如下债务重组协议：若甲公司于2013年6月1日前偿还该笔贷款，则乙银行同意免除甲公司全部借款利息及100万元本金;若甲公司不能于2013年6月1日前偿还，则甲公司除全额偿还到期本息外，还需要按本金的1.5%支付延期偿还罚息。甲公司预计其很可能于2013年3月15日前偿付该笔贷款。以下关于甲公司2012年12月31日应进行的会计处理表述中不正确的有( )。

　　A.甲公司确认债务重组收益340万元

　　B.甲公司确认债务重组收益280万元

　　C.甲公司补提未计提利息60万元

　　D.甲公司应就很可能支付的罚息45万元确认为预计负债

　　【答案】ABD

　　【解析】与债务重组相关的债务重组收益及或有应付金额，只有在债务重组执行日才能予以确认，本题中2012年12月31日仅是熏组协议的签订日，尚未实际执行，甲公司不能确认相关的债务重组收益及或有应付金额，因此选项A、B和D不正确;同时甲公司还应补提2012年下半年借款利息60万元(30013 ×4%/2)，选项C正确。

　　税务师《财务与会计》检测练习题 3

　　单项选择题

　　1.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于存款人在开支一般存款账户之前必须开立的账户是()。(2013年)

　　A.基本存款户

　　B.单位银行卡账户

　　C.专业存款户

　　D.临时存款户

　　【答案】A

　　【解析】存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证等文件，说明在开立一般存款账户前，需要先行开立基本存款账户。

　　2.根据支付结算法律制度的规定，关于国内信用证的下列表述中，正确的是()。(2013年)

　　A.可用于支取现金

　　B.开证申请人可以是个人

　　C.有效期最长不超过9个月

　　D.国内信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证

　　【答案】D

　　【解析】(1)国内信用证(以下简称信用证)，是指开证银行依照申请人(购货方)的申请向受益人(销货方)开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺;(2)我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证;(3)信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。(4)信用证有效期及有效地点最长不得超过6个月。

　　3.张某因采购货物签发一张票据给王某，胡某从王某处窃取该票据，陈某明知胡某系窃取所得但仍受让该票据，并将其赠与不知情的黄某，下列取得票据的当事人中，享有票据权利的是()。(2013年)

　　A.王某

　　B.胡某

　　C.陈某

　　D.黄某

　　【答案】A

　　【解析】(1)持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的，不享有票据权利。胡某和陈某均不享有票据权利;(2)因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据的，票据权利不得优于其前手。黄某虽然是善意不知情的，但是其未支付合理对价，其票据权利不优于其前手陈某，故黄某不享有票据权利。

　　4.下列银行结算账户中，不能支取现金的是()。(2012年)

　　A.党、团、工会经费专用存款账户

　　B.个人银行结算账户

　　C.预算单位零余额账户

　　D.单位银行卡账户

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项A：党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理;(2)选项B：个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取;(3)选项C：预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务;(4)选项D：单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

　　5.赵某所持贷记卡透支余额为1万元，一根据支付结算法律制度的规定，其首月最低还款额不低于()元。(2012年)

　　A.1000

　　B.1500

　　C.2000

　　D.2500

　　【答案】A

　　【解析】贷记卡的`首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。

　　6.根据支付结算法律制度的规定，下列票据当事人中，应在票据和粘单的粘接处签章的是()。(2012年)

　　A.粘单上第一手背书的背书人

　　B.票据上最后一手背书的背书人

　　C.票据上第一手背书的背书人

　　D.粘单上第一手背书的被背书人

　　【答案】A

　　【解析】粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。

　　7.根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于伪造票据的是()。(2012年)

　　A.假冒出票人在票据上签章

　　B.涂改票据号码

　　C.对票据金额进行挖补篡改

　　D.修改票据密押

　　【答案】A

　　【解析】票据的伪造，是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为，例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等。

　　8.某票据的出票日期为“2011年3月15日”，其规范写法是()。(2011年)

　　A.贰零壹壹年零叁月壹拾伍日

　　B.贰零壹壹年叁月壹拾伍日

　　C.贰零壹壹年零叁月拾伍日

　　D.贰零壹壹年叁月拾伍日

　　【答案】B

　　【解析】(1)月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”;(2)日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。

　　9.甲公司因结算需要，向w银行申请开立一般存款账户。w银行为该账户办理付款业务的起始时间是()。(2011年)

　　A.正式开立该账户之日起

　　B.向中国人民银行当地分支行备案之日起

　　C.正式开立该账户之日起3个工作日后

　　D.向中国人民银行当地分支行申请之日起5个工作日后

　　【答案】C

　　【解析】(1)存款人开立单位银行结算账户

　　自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务;(2)对于一般存款账户(非核准类银行结算账户)，“正式开立之日”是指银行为存款人办理开户手续的日期。

　　税务师《财务与会计》检测练习题 4

　　第 1 题 下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是( )。

　　A.销售价款

　　B.增值税销项税额

　　C.现金折扣

　　D.销售产品代垫的运杂费

　　正确答案：C,

　　第 2 题 2011年1月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元;5月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元;年底由于重组等原因,经政府批准减免所得税90万元。该企业2011年度获得的政府补助金额为( )万元。

　　A.100 B.180 C.190 D.270

　　正确答案：B,

　　第 3 题 下列各项中，关于收入表述不正确的是()。

　　A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入

　　B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入

　　C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比 法确认提供劳务收入

　　D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入

　　正确答案：D,

　　第 4 题 下列各项中，不应计入财务费用的是()。

　　A.银行承兑汇票的手续费 B.发行股票的手续费

　　C.外币应收账款的汇兑损失 D.销售商品的现金折扣

　　正确答案：B,

　　第 5 题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人,使用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定的价值120000元, 假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。

　　A. 100 000 B. 117 000 C. 120 000 D. 140 400

　　正确答案：D,

　　第 6 题 下列各项中，影响企业当期营业利润的是()

　　A.处置房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费

　　C.向灾区捐赠商品的成本 D.火灾导致原材料毁损的净损失

　　正确答案：B,

　　第 7 题 下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是()

　　A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

　　B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

　　C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损

　　D.出售交易性性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

　　正确答案：C,

　　第 8 题 企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额,应计入的科目是()

　　A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.销售费用

　　正确答案：C,

　　第 9 题 下列各项中,应确认为投资损益的是()。

　　A.投资性房地产出租期间所取得的.租金收入

　　B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用

　　C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额

　　D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利

　　正确答案：C,

　　第 10题 下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是()。

　　A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

　　B.出租无形资产的摊销额应计人管理费用

　　C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销

　　D.无形资产的摊销方法主要有直接法和生产总量法

　　正确答案：B,

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