2017年税务师考试《税法一》练习
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一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.下列各项中，应征收消费税的是( )。
A.农用拖拉机专用轮胎
B.农用拖拉机和汽车通用轮胎
C.变压器油
D.航空煤油
【答案】B
2.A建材商城(增值税一般纳税人)从林场收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20000元，发生运输费支出800元，取得运输发票，将该批原木送往B实木地板厂(增值税一般纳税人)委托加工成特制实木地板用于销售，A建材商城支付给B实木地板厂加工费和辅料费6000元，取得增值税专用发票，已知B实木地板厂无同类实木地板的销售价格，则A建材商城提货时被代收代缴的消费税为( )。(实木地板的消费税税率为5%)
A.1464.21元
B.1410.53元
C.1368.42元
D.1270.74元
【答案】D
【解析】组成计税价格中的材料成本=20000×(1-13%)+800×(1-7%)=18144(元)
被代收代缴消费税=(18144+6000)/(1-5%)×5%=1270.74(元)。
3.以下关于消费税的纳税地点表述，正确的是( )。
A.委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
B.纳税人自产自用应税消费品需要缴纳消费税的，除国家另有规定外，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
D.进口的应税消费品，由进口人向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
【答案】B
【解析】选项A：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款;委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。选项C：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，除另有规定外，应当在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税;经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分支机构应纳消费税，也可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。选项D：进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。
4.某建筑设计院对一建筑工程项目负责设计，但未对该工程的施工进行承包，则对其取得的收入征收营业税时，适用的税目应为( )。
A.建筑业一建筑
B.建筑业一其他工程作业
C.服务业一代理服务
D.服务业一其他服务
【答案】D
【解析】建筑设计院只负责设计任务的，按“服务业一其他服务”项目征税。
5.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税，超期未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。这里的超期指的是自应当申报纳税之月起( )。
A.超过1个月
B.超过3个月
C.超过6个月
D.超过180天
【答案】C
【解析】纳税人应当向应税劳务发生地、土地或不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税，而自应当申报纳税之月起超期6个月未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。
6.以下符合营业税基本规定的是( )。
A.单位的员工为本单位提供劳务时，属于营业税的纳税人
B.个体户的雇员为雇主提供劳务时，属于营业税的纳税人
C.营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就其超过的部分计算纳税
D.营业税扣缴义务人解缴税款的期限，比照营业税纳税期限规定执行
【答案】D
【解析】单位和个体户的员工、雇员为本单位、雇主提供劳务时，不是营业税的纳税人，所以AB选项错误;营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就其营业额全额计算纳税，所以C选项错误;只有D选项符合营业税的基本规定。
7.某典当行2012年5月销售死当物品取得销售收入42万元，取得咨询收入15万元，手续费收入ll万元。该典当行应缴纳营业税( )万元。
A.1.30
B.2.10
C.2.90
D.3.68
【答案】A
【解析】销售死当物品应缴纳增值税，咨询收入和手续费收入应缴纳营业税。应纳营业税=(15+11)×5%=1.3(万元)。
8.甲某2012年4月出售一处普通住房，取得销售收入50万元，该住房于2009年4月购进，买价30万元，购买时支付相关税费合计l.5万元。甲某出售住房应缴纳营业税( )万元。
A.0
B.0.925
C.1
D.2.5
【答案】D
【解析】自2011年1月8日起，个人将购买不足5年的住房转让的，全额征收营业税。应纳营业税=50×5%=2.5(万元)。
9.教育部考试中心与某海外教育考试机构合作开展考试业务，在境内收取业务收入1000万元，支付给合作方合作费700万元，教育部考试中心应纳的营业税为( )。
A.9万元
B.15万元
C.30万元
D.50万元
【答案】B
【解析】应纳营业税=(1000-700)×5%=15(万元)。
10.注册税务师审核某市外商投资企业的纳税情况，发现该企业2010年11月经营少交营业税14万元、12月经营少交增值税16万元，则该企业应补交城建税( )。
A.0
B.1.12万元
C.1.5万元
D.2.1万元
【答案】B
【解析】自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的增值税、消费税和营业税，不征收城建税。应补交城建税=16×7%=1.12(万元)。
二、多项选择题(每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
1.下列关于金融业计征营业税的计税依据的说法，不正确的有( )。
A.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入
B.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
C.金融经纪业务的营业额为手续费类的全部收入，从中不得作任何扣除
D.任意两种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵
E.不得将金融商品买卖负差的部分结转到下一个会计年度
【答案】BD
【解析】融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额;同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但是不得将金融商品买卖负差的部分结转到下一个会计年度。
2.依据营业税的有关规定，下列行为中应缴纳营业税的有( )。
A.单位将境内不动产无偿赠送他人
B.境外企业在境外向境内单位提供仓储服务
C.境外企业转让无形资产给境内企业使用
D.残疾人个人提供劳务
E.高校后勤实体向社会人员出租学生公寓
【答案】ACE
【解析】残疾人个人提供的劳务免征营业税;对中国境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业等劳务，不征收营业税;对高校后勤实体按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税，但对利用学生公寓向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。
3.下列单位中，以1个季度为一个纳税期缴纳营业税的有( )。
A.银行
B.保险公司
C.财务公司
D.信用社
E.信托投资公司
【答案】ACDE
【解析】银行、财务公司、信托投资公司、信用社的营业税纳税期限为1个季度。
4.下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有( )。
A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征
B.对“三税”实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还
C.对“三税”实行即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税不予退还
D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金应一并作为城市维护建设税的计税依据
E.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的罚款应一并作为城市维护建设税的计税依据
【答案】AC
【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，城建税一律不予退(返)还;纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。
5.下列税费中，属于“进口不征、出口不退”的有( )。
A.增值税
B.消费税
C.城建税
D.教育费附加
E.资源税
【答案】CDE
【解析】城建税、教育费附加、资源税进口不征、出口不退。
6.根据《资源税暂行条例》的规定，下列说法不正确的有( )。
A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油
B.资源税实行定额税率
C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量
D.扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为取得应税资源的当天
E.资源税是对开采、进口所列举的矿产品征收的一种税
【答案】ABDE
【解析】资源税的征税范围中不包括人造石油;扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其纳税义务发生时间为支付货款的当天;进口资源不征收资源税。
7.按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆征收车辆购置税时，计税依据中涉及到应税车辆最低计税价格的有( )。
A.购买自用库存超过三年的卡车，取得有效凭证的
B.免税条件消失的在用小轿车
C.以受赠方式取得的已确认购置价格的家用小轿车
D.进口旧车，取得有效凭证的
E.底盘发生更换的车辆
【答案】BE
【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格;免税条件消失的车辆，计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-(已使用年限÷规定使用年限)]×100%;以受赠方式取得的已确认购置价格的家用小轿车，以确认的购置价格作为计税依据;底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。
8.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。
A.三轮农用运输车
B.长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车
C.回国服务的留学人员购买自用的进口小汽车
D.电动汽车
E.外国投资者在中国购买的1辆自用小汽车
【答案】AB
【解析】三轮农用运输车自2004年10月1日起免征车辆购置税;长期来华定居专家1辆自用小汽车免税。
9.下列有关关税处理的表述中，正确的有( )。
A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格
B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格
C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格
E.对于进口的货样免征关税
【答案】ABD
【解析】本题考查特殊进口货物的完税价格的确定。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。对于进口的无商业价值的货样免征关税，但是有商业价值的货样不能免征关税。
10.根据关税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.进料加工进口料件申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审定完税价格
B.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以原料件的进口成交价格为基础审定完税价格
C.来料加工进口料件申报内销时，海关按照接受内销申报的同时与料件相同货物的进口成交价格为基础审定完税价格
D.海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格
E.对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般出口货物的出口成交价格审定完税价格
【答案】ACD
【解析】加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审定完税价格;对于经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物的估价办法审定完税价格。
三、综合分析题(每题2分。由单选题和多选题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)
某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2011年2月有关业务如下：
(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。
(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。
(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元;购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。
购进作为固定资产管理的电脑5台，取得的增值税专用发票上注明金额2.5万元、税额0.425万元。
从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证;运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。该批农产品60%用于饮食中心。
(4)饮食中心取得餐馆服务收入10.8万元(包括自制面食收入1.6万元，烟、酒、饮料收入2.4万元)，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票;商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。
(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。
(7)受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元(零售价)，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。
(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.41万元。
当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。
根据上述资料回答下列问题：
1.依据税法的有关规定，下列说法中正确的有( )。
A.发生销货退回应当减少当月的销项税额
B.啤酒和白酒的逾期包装物押金当月要计算缴纳增值税
C.销售金银首饰取得的收入要计算缴纳增值税和消费税
D.当月购进固定资产所支付的进项税额均不得从销项税额中抵扣
E.受托代销商品取得的代销收入不属于商贸企业的销售收入，所以不计算缴纳增值税
2.该商贸企业当月应转出进项税额( )万元。
A.1.94
B.1.60
C.1.67
D.1.69
3.该商贸企业进口商务用车应纳进口环节税金( )万元。
A.9.36
B.9.38
C.10.82
D.13.28
4.该商贸企业当月应纳增值税( )万元。(不包括进口环节应纳增值税)
A.10.41
B.10.48
C.10.71
D.9.81
5.该商贸企业当月应纳消费税( )万元。(不包括进口环节应纳消费税)
A.0
B.0.35
C.1.25
D.1.29
6.该商贸企业当月应纳营业税( )万元。
A.0.24
B.0.34
C.0.58
D.0.54
【答案】1、AC;2、A;3、C;4、D;5、B;6、D
【解析】
1.啤酒和白酒的逾期包装物押金税务处理的方法不一样，啤酒包装物的逾期押金当月要计算缴纳增值税，白酒的包装物押金收到时就要计算缴纳增值税。
2.饮食中心领用已抵扣了进项税额的餐具需要做进项税转出;服装丢失也需要做进项税转出。该商贸企业当月进项税转出额=(2+9.41)×17%=1.94(万元)。
3.进口关税=18×30%=5.4(万元)
进口消费税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.2315(万元)
进口增值税=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.1873(万元)
进口环节应纳税金合计=5.4+1.2315+4.1873=10.82(万元)。
4.销售代销货物属于视同销售行为，零售收入应纳增值税。
销项税=[24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2+9.36)÷(1+17%)]×17%=18.55(万元)
可以抵扣的进项税=7.65+4×7%+0.425+(22×13%+1×7%)×(1-60%)+1.24-0.085-1.94=8.74(万元)
应纳增值税=18.55-8.74=9.81(万元)。
5.商贸企业当月金银首饰零售应纳消费税=8.19÷(1+17%)×5%=0.35(万元)。
6.餐饮服务收入应纳营业税，该企业应纳营业税=10.8×5%=0.54(万元)。
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