注册税务师《税法一》精选习题及答案
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1.下列与公众信任原则存在一定冲突的是( )。
A.税收法律主义 B.税收公平主义 C.税收合作信赖主义 D.实质课税原则
【答案】A
2.最常见的税法失效宣布方式是( )。
A.直接宣布废止 B.税法本身规定废止的日期
C.新税法代替旧税法 D.征纳双方协商
【答案】C
3.国家税务总局制定的《税务行政处罚听证程序实施办法》属于( )。
A.税收法律 B.税收规章 C.税收法规 D.税收通则
【答案】B
4.税收法律关系产生的基础和标志是( )。
A.纳税人办理或重新办理税务登记
B.征税主体与纳税主体的同时存在
C.引起纳税义务成立的法律事实
D.国家颁布新税法
【答案】C
5.在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列属于纳税****利的是( )。
A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
B.依法进行账簿、凭证管理
C.依法注销税务登记
D.向税务机关咨询税法及纳税程序
【答案】D
6.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是( )。
A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金
B.对骗税的，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为5年
D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期限为3年，同时还要追征滞纳金
【答案】D
7.我国目前与增值税形成交叉征税模式的税种是( )。
A.土地增值税 B.营业税 C.耕地占用税 D.消费税
【答案】D
8.下列关于深化增值税改革情况的表述中，不正确的是( )。
A.2012年1月1日起，在上海市的部分行业开展深化增值税改革的试点
B.上海首先试点的行业是交通运输业和建筑业
C.试点新增了11%和6%两档低税率
D.试点地区税收归属不变，试点行业原营业税的税收优惠可以延续，并根据增值税特点调整
【答案】B
9.按增值税的有关规定，可以按经过扣减的销售额计算增值税销项税额的是( )。
A.以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额
B.在同一张发票上金额栏注明的折扣销售的净额
C.以物易物销售方式下，获得的补价作为销售额
D.还本销售方式下，减除还本支出后的销售净额
【答案】B
10.某软件开发企业2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元(含设备销售额160万元)，已开具增值税专用发票;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其他属于嵌入式软件产品与计算机设备共同使用，并不能准确划分)。该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案，则上述业务嵌入式软件即征即退的增值税为( )。
A.1.6万元 B.2.4万元 C.2.8万元 D.0万元
【答案】C
【解析】嵌入式软件的销项税=(400-160)×17%=240×17%=40.8(万元)
嵌入式软件的可抵扣进项税=2+(50-2)×(400-160)÷400=2+48×60%=2+28.8=30.8(万元)
应纳税额-=40.8-30.8=10(万元)
即退税额=10-240×3%=10-7.2=2.8(万元)
11.下列业务，属于增值税征收范围的是( )。
A.仓储、保管 B.照相、裱画 C.镌刻印章 D.缝纫
【答案】D
12.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。
A.个体商店代销鲜奶
B.电信部门安装电话并提供电话机
C.商场将购买的商品发给职工
D.饭店购进啤酒用于餐饮服务
【答案】A
13.以下符合我国增值税相关规定的是( )。
A.加工农机劳务实行低税率
B.方便面和淀粉适用13%的低税率
C.中药饮片和中成药适用13%的低税率
D.经过加工的咸蛋、松花蛋适用13%低税率
【答案】D
14.下列属于增值税价外收入的是( )。
A.增值税纳税人收取的会员费收入
B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费
C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务取得的收入
【答案】B
15.甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元。甲企业按原价给乙企业开具普通发票，取得含税销售额117000元;另向乙企业收取手续费10000元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳( )。
A.增值税1452.99元 B.增值税1700元
C.营业税500元 D.营业税6350元
【答案】A
【解析】由于丙企业将发票开具给甲企业，使得甲企业与委托方乙企业之间不符合代购的有关规定，应按照购销货物计算增值税，甲企业应缴纳增值税=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)
16.下列属于不得抵扣进项税的项目是( )。
A.企业购入生产用水
B.企业购入生产用热力
C.企业购入的用于职工福利的食品
D.企业从境内购入的用于进料加工的辅料
【答案】C
17.某电器生产企业(增值税一般纳税人)自营出口自产货物，10月末计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则该企业当期免抵税额为( )。
A.0 B.6万元 C.9万元 D.15万元
【答案】A
【解析】当期留抵税额19万元;当期免抵退税额15万元，因为后者小于前者，所以当期应退税额为15万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=15-15=0(万元)，该企业计算完退税后的期末留抵19-15=4(万元)。
18.依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是( )。
A.农业生产者销售外购的农业产品
B.国有粮食购销企业销售的食用植物油
C.农贸市场批发和零售的农膜
D.商场销售的水产品罐头
【答案】C
19.甲厂(增值税一般纳税人)将一批原材料送交乙厂(增值税一般纳税人)进行委托加工应税消费品，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元(含税)，另收取加工费3万元(含税)，假定该消费品消费税税率为5%，假定受托方近期无同类消费品售价，则该项委托加工业务，消费税的组成计税价格为( )。
A.13.68万元 B.14.13万元 C.14.74万元 D.15万元
【答案】B
【解析】委托加工组价公式中的“材料成本”是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税;加工费(含代垫辅料费)也不含增值税。
组成计税价格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(万元)。
20.下列可以按照生产领用量扣除委托加工收回应税消费品已纳消费税税额的是( )。
A.用委托加工收回的已税医用酒精生产的化妆品
B.用委托加工收回的已税酒精生产的酒
C.用委托加工收回的已税石脑油生产的应税消费品
D.用委托加工收回的已税摩托车轮胎生产的摩托车
【答案】C
21.某企业(增值税一般纳税人)2011年10月进口卷烟20标准箱，关税完税价格折合人民币255000元，假定关税税率25%，其进口环节缴纳的税金合计为( )。
A.249900元 B.372046.38元 C.514369.23元 D.600562.5元
【答案】D
【解析】进口卷烟关税=255000×25%=63750(元)
卷烟进口消费税先计算适用税率：
(255000+63750+150×20)÷(1-36%)÷(20×250)=100.55元/条 >70元/条
使用56%比例税率
卷烟进口消费税=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×56%+150×20箱
=409500+3000=412500(元)
卷烟进口增值税=(255000+63750+150×20)÷(1-56%)×17%=124312.5(元)
进口环节税金合计=63750+412500+124312.5=600562.5(元)。
22.下列移送环节应视同销售缴纳消费税的是( )。
A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品
B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品
C.自制应税消费品继续加工成应税消费品
D.自制应税消费品继续加工成非应税消费品
【答案】D
23.下列关于委托加工应税消费品的税法正确的是( )。
A.委托方缴纳消费税，受托方缴纳营业税
B.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和营业税
C.受托方代收代缴委托方的消费税，受托方缴纳增值税
D.委托方不缴税，受托方缴纳消费税和增值税
【答案】C
24.带料加工、翻新改制的金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为( )。
A.委托方交款的当天 B.委托方交货的当天
C.受托方材料入库的当天 D.受托方交货的当天
【答案】D
25.按现行营业税政策的规定，下列业务取得的收入不征收营业税的是( )。
A.电影发行单位取得的片租收入
B.电影放映单位取得的广告收入
C.电影放映单位放映电影取得的票价收入
D.电影发行单位向放映单位收取的发行收入
【答案】D
26.根据营业税的相关规定，下列表述不符合政策的是( )。
A.主管部门将资金提供给所属单位收取的资金占用费应按“金融保险业”税目征收营业税
B.书画院举办文化活动销售第一道门票的收入免征营业税
C.企业和个人的营业税起征点为：按期纳税的每月营业额5000-20000元;按次纳税的每次(日)营业额300～500元
D.境内保险公司为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险免征营业税
【答案】C
27.下列符合营业税基本规定的是( )。
A.单位的员工为本单位提供劳务时，是营业税的纳税人
B.个体户的雇工为雇主提供劳务时，是营业税的纳税人
C.营业税设计了起征点，纳税人营业额超过起征点的，就超过的部分纳税
D.营业税扣缴义务人的解缴税款期限，比照营业税纳税期限的基本规定执行
【答案】D
28.如果纳税人应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，超过期限未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款，这里的超过期限指的是自应当申报纳税之月起( )。
A.超过1个月 B.超过3个月 C.超过6个月 D.超过180天
【答案】C
【解析】如果纳税人应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，但自应当申报纳税之月起超期6个月未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。
29.国内某航运公司2011年9月取得客运收入200万元(含票价中包含的3%的保险费)、打捞收入40万元、理货收入30万元、引航收入20万元、停泊收入10万元，当期该公司按税务机关要求购买了税控收款机，取得的普通发票上注明的金额为6084元，该企业当期应纳的营业税为( )元。
A.109116元 B.99116元 C.89116元 D.59116元
【答案】C
【解析】(200+40+30+20+10)×3%×10000-6084/(1+17%)×17%=89116(元)
打捞、理货、引航、停泊收入均应按照“交通运输业”税目适用的税率计算缴纳营业税。
30.某市一企业2012年2月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业当月应补缴城市维护建设税为( )。
A.3500元 B.4900元 C.5600元 D.7000元
【答案】B
【解析】该企业应补缴城市维护建设税=(50000+20000)×7%=4900(元)。
31.根据城市维护建设税的相关规定，下列关于城建税的说法正确的是( )。
A.外商投资企业和外国企业不缴纳城建税
B.对个人在集市上出售商品所征收的临时经营的增值税，是否同时按其实缴税款，征收城建税由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定
C.城市维护建设税的计税依据是纳税人增值税、消费税、营业税的应纳税额
D.海关对进口产品代征增值税、消费税的，也要代征城建税
【答案】B
32.下列单位和个人，不属于资源税纳税人的是( )。
A.开采原煤的私营矿山 B.进口铁矿石的国有冶炼企业
C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业
【答案】B
33.某油田2012年开采原油85万吨，其中对外销售了70万吨，非生产性自用3万吨，另有2万吨赠送协作单位，剩余10万吨待售。已知该油田每吨原油售价为5000元，适用的资源税税率为5%，则该油田当年应纳资源税税额为( )万元。
A.17500 B.18750 C.19250 D.20000
【答案】B
【解析】开采原油销售、非生产性自用、赠送的都应缴纳资源税。该企业应纳资源税=(70+3+2)×5000×5%==18750(万元)
34.某井矿盐场(增值税一般纳税人)2012年5月外购液体盐2000吨用于固体盐的加工，支付含税款项105.3万元，取得增值税专用发票，当期自行开采液体盐5000吨，上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月该盐场销售固体盐3000吨，取得不含税销售额200万元，假定该企业当月应认证的发票均得到认证，自产和外购液体盐资源税单位税额均为2元/吨，固体盐资源税单位税额为10元/吨。则该盐场当月应纳的资源税和增值税的合计数为( )万元。
A.16.49 B.17.49 C.18.7 D.21.3
【答案】D
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