税务师考试《税法一》考前习题
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税务师考试《税法一》考前习题 1
1、某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳的进口环节增值税20万元；本期在国内销售甲产品缴纳的增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天、被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计为（ ）万元。
A 7 B 4 C 6.4 D 7.5
答案：C
解析： 当月出口货物应退税额，不退城市维护建设税及教育费附加；进口货物不征收城市维护建设税及教育费附加。城建税及教育费附加的计税依据不包括滞纳金和罚款。
应纳城建税及教育费附加=(30+50)×(5%+3%)=6.4
2、某公司地处市区，2009年6月实际缴纳增值税、消费税、营业税合计为500万元，因违反有关税法规定被处以罚款10万元。因产品出口退还增值税、消费税20万元。该企业应缴纳的城建税和教育费附加合计为（ ）万元。
A 5.1 B 5.3 C 5 D 3.5
答案：C
解析：500×(7%+3%)=5，城建税以“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。
3、某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按照相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间为50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计（ ）元。
A 1215100 B 1216115 C 1241200 D 1256715
答案：D
解析：城建税=580000×7%=40600元
补缴城建税、营业税=580000+40600=620600元
滞纳金=620600×50×0.5‰=15515元
补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=620600×2+15515=1256715元
4、关于教育费附加的规定，下列表述正确的是（ ）。
A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还己征的教育费附加
B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加
C.自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加
D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在开发票时，按开票金额征收教育费附加
答案：A
解析：对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加；自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的'服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加；货物运输业按发票纳税人管理的所有单位和个人(包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人)，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款3%征收教育费附加。
5.根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是（ ）。
A.铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定
B.对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税
C.外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据
D.货物运输业按开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税
答案：D
解析：铁道部的城建税税率统一为5%。对出口产品退还增值税、消费税不退还已缴纳的城市维护建设税。外商投资企业不缴纳城市维护建设税。
税务师考试《税法一》考前习题 2
1. 下列各项中，符合应税消费品从量定额销售数量确定的有（ ）。
A. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
C. 委托加工应税消费品的，为纳税人加工应税消费品数量
D. 生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量
E. 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
【正确答案】 ABE
【答案解析】 委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量；生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
2. 下列有关烟叶税的规定，表述正确的有（ ）。
A. 烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策
B. 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人
C. 晾晒烟叶，包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶
D. 烟叶税实行比例税率，税率为20%
E. 烟叶税的计税依据是烟叶收购价款
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 烟叶税的计税依据是烟叶收购金额。
3. 下列关于应税煤炭销售额的说法，正确的有（ ）。
A. 纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税
B. 纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面的，视同销售原煤，按照规定确定销售额计算缴纳资源税
C. 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售额，洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率
D. 洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额
E. 洗选煤销售额包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用
【正确答案】 ABC
【答案解析】 洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
4. 下列关于资源税计税依据的表述，正确的有（ ）。
A. 销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量
B. 无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量
C. 纳税人自产原煤用于福利，以自用数量为计税依据
D. 销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的增值税销项税额
E. 纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 选项D，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额。
5. 关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有（ ）。
A. 跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地缴纳资源税
B. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳
C. 纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳
D. 不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税
E. 纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A，纳税人跨省开采资源税应税产品的`，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的矿产品，一律在开采地或生产地纳税；选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。
6. 按照现行车辆购置税的有关规定，对下列车辆按照应税车辆最低计税价格征收车辆购置税的有（ ）。
A. 企业从国外进口自用的卡车
B. 企业自产自用的应税车辆，且不能取得购置价格
C. 受赠方式下取得已确认购置价格的家庭小汽车
D. 行驶8万公里以上的试验车辆
E. 进口旧车不能提供有效证明
【正确答案】 BE
【答案解析】 企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税；纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，由主管税务机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定；进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格。
7. 下列费用中，应该作为购买自用车辆的计税依据的有（ ）。
A. 购买者支付的车辆装饰费
B. 销售方向购买方收取的违约金
C. 使用受托方票据收取的款项
D. 购买者支付的取得收款收据的控购费
E. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税；选项E，购买自用车辆的计税依据中包含价外费用，但价外费用不包括销售方代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
8. 进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，可以按顺序采用（ ）估定该货物的完税价格。
A. 相同货物最高价格估价方法
B. 类似货物成交价格估价方法
C. 倒扣价格估价方法
D. 计算估价方法
E. 合理估价方法
【正确答案】 BCDE
【答案解析】 进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查估定该货物的完税价格：(1)相同货物成交价格估价方法；(2)类似货物成交价格估价方法；(3)倒扣价格估价方法；(4)计算估价方法；(5)合理估价方法。
9. 以下关于关税税率运用的表述，正确的有（ ）。
A. 暂时进口货物转为正式进口需予补税的，适用其申报正式进口之日实施的税率
B. 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率
C. 加工贸易进口料件等属于保护性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用向海关申报转为内销之日实施的税率
D. 分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用该项货物原进口之日实施的税率
E. 进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用申报当日实施的税率
【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C，加工贸易进口料件等属于保护性质的进口货物，未经批准擅自转为内销的，适用海关查获日期所施行的税率；选项E，进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
10. 下列各项中属于国际税收协定基本内容的有（ ）。
A. 税收管辖权的划分
B. 避免双重征税的方法
C. 国际税收抵免制度
D. 税收无差别待遇原则
E. 税务情报交换
【正确答案】 ABDE
【答案解析】 国际税收协定的基本内容主要有七个方面，构成了协调国家间税收关系的基本框架：(1)适应的范围；(2)定义；(3)税收管辖权的划分；(4)避免双重征税的方法；(5)税收无差别待遇原则；(6)税务情报交换；(7)相互协商程序。
税务师考试《税法一》考前习题 3
一、单项选择题
1、关于关税特点的说法，正确的是（ ）。
A、关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大
B、关税是多环节价内税
C、关税是单一环节的价外税
D、关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税
2、某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税（ ）万元。
A、18.00
B、40.00
C、30.00
D、40.40
3、某企业2012年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金（ ）元。(关税税率20%，1美元=6.8元人民币)
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
4、某贸易公司进口小轿车10辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的`比例为2%。关税税率为60%，消费税税率为20%，应向海关缴纳关税税额和消费税合计为（ ）万元。
A、109.21
B、110
C、111.8
D、153.47
5、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税（ ）万元。(关税税率为20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
6、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是（ ）。
A、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料申报进口时的价格估定
B、内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定
C、内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定
D、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定
二、多项选择题
1、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。
A、运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B、准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格
C、转让进口的减免税货物，以原入境的到岸价为完税价格
D、留购的进口货样，以留购价格作为完税价格
E、运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
2、普惠制是指发达国家对从发展中国家或地区输入的产品，特别是制成品和半制成品普遍给予优惠关税待遇的一种制度。下面属于普惠制的基本原则有（ ）。
A、普遍原则
B、非歧视原则
C、客观性原则
D、非互惠原则
E、对等原则
3、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。
A、边境贸易进口物资
B、境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资
C、出口加工区进出口货物
D、无商业价值的广告品和货样
E、海关放行前损失的货物
4、按照现行关税的政策，下述陈述正确的有（ ）。
A、出口关税不计入出口货物完税价格
B、符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金
C、进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报
D、纳税义务人因不可抗力情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可延期纳税，但最长不得超过3个月
E、自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的，海关予以免征
5、关税的强制执行措施有（ ）。
A、处以应纳关税的1～5倍罚款
B、征收滞纳金
C、变价拍卖抵税
D、强制扣缴
E、延期缴纳税款
6、下列关于出口货物的完税价格的陈述，正确的有（ ）。
A、出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定
B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费
C、出口关税不计入完税价格
D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，计入完税价格中
E、出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格
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