2017税务师考试《财务与会计》强化训练题

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2017税务师考试《财务与会计》强化训练题

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，应在“应付职工薪酬”科目贷方核算的有(　　)。

　　A.无偿向职工提供的租赁住房每期应支付的租金

　　B.以现金结算的股份支付，在可行权日之后发生的公允价值变动金额

　　C.因解除与职工的劳动关系而确认的应予补偿的金额

　　D.作为非货币性福利发放给职工的自产产品的账面价值

　　E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金

　　2、已知甲公司2013年末负债总额为200万元，资产总额为500万元，无形资产净值为50万元，流动资产为240万元，流动负债为160万元，2013年债务利息(全部计入财务费用)为20万元，净利润为120万元，所得税费用为40万元。则2013年末有关指标的计算正确的有(　　)。

　　A.资产负债率为40%

　　B.产权比率为2/3

　　C.产权比率为1/3

　　D.已获利息倍数为7.5

　　E.已获利息倍数为9

　　3、债务人以非现金资产清偿债务时，以下影响债权人受让非现金资产入账价值的有(　　)。

　　A.债务人转让投资时包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

　　B.债务人为该项资产计提的减值准备

　　C.该项非现金资产的公允价值

　　D.债权人重组过程中发生的运杂费、保险费

　　E.债权人未免除的债务金额

　　4、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有(　　)。

　　A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资本化

　　B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

　　C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

　　D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，虽该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

　　E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

　　5、企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额应计入当期损益的有(　　)。

　　A.买人外汇

　　B.外币计价的可供出售债务工具期末汇率变动形成的汇兑差额

　　C.外币计价的交易性金融资产公允价值变动

　　D.卖出外汇

　　E.外币计价的可供出售权益工具公允价值变动

　　6、甲公司内审人员于2013年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2012年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元，2013年末甲公司坏账准备余额应为36万元，甲公司所得税税率为25%，2010年甲公司正确的会计处理有(　　)。

　　A.冲减2013年资产减值损失279万元，减少坏账准备279万元

　　B.调减2012年利润表资产减值损失项目金额285万元

　　C.计提2013年坏账准备6万元

　　D.甲公司对该滥用会计政策变更事项应当采用未来适用法处理

　　E.调整2013年期初留存收益的相关项目

　　7、下列各项中，企业应作为存货核算的有(　　)。

　　A.购入周转使用的包装物

　　B.委托其他单位代销的商品

　　C.为自建生产线购入的材料

　　D.接受外来原材料加工制造的代制品

　　E.为外单位加工修理的代修品

　　8、下列关于预计未来现金流量计算的表述中，正确的有(　　)。

　　A.对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上

　　B.资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出

　　C.预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

　　D.若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量

　　E.对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致

　　9、下列关于无形资产的说法中，正确的有(　　)。

　　A.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

　　B.如果无法可靠确定与无形资产有关的经济利益的预期实现方式，则无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

　　C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化

　　D.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

　　E.使用寿命不确定的无形资产不需要摊销

　　10、甲公司是乙公司的母公司，乙公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给甲公司，销售价格为100万元，甲公司本期购入该产品都形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，甲公司上期从乙公司购入的产品仅对外销售了40%，另外60%依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为40万元，甲公司再次计提跌价准备，则期末编制合并财务报表时(假设不考虑所得税影响)，甲公司应抵消的项目和金额有(　　)。

　　A.期初未分配利润——15万元

　　B.营业成本——6万元

　　C.存货——12万元

　　D.存货跌价准备——12万元

　　E.资产减值损失——9万元

　　二、计算题

　　1、 71-78长江公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月30日完成，年度财务报表于次年的3月30 日批准对外报出。

　　2012年发生的有关事项如下：

　　(1)2012年11月5日，长江公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2011年9月1日，长江公司的子公司金码公司从H银行贷款800万元，期限1年，由长江公司全额担保。金码公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2012年11月5日起诉金码公司和长江公司。

　　截至2012年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。长江公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于金码公司的财务状况，如果败诉，预计长江公司需替金码公司偿还贷款800万元，并承担诉讼费4万元。

　　假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。

　　(2)2012年10月1日，长江公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，长江公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，长江公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%;如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2012年第四季度，长江公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题;5%很可能发生较大质量问题。

　　(3)2012年8月，长江公司与中讯公司签订一份甲产品销售合同，约定在2013年5月底以650万元的价格向中讯公司销售1000件甲产品，违约金为合同总价款的20%。2012年12月31日，长江公司库存甲产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定长江公司销售甲产品不发生销售费用。

　　(4)2012年12月，长江公司与育新公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年4月以720万元的价格向育新公司销售一批乙产品;育新公司应预付定金50万元，若长江公司违约，双倍返还定金。

　　2012年12月31日，长江公司的库存中没有乙产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，长江公司预计该批乙产品的生产成本为750万元。育新公司预付的定金50万元已收到。

　　(5)2012年11月7日，长江公司销售给金源公司的丙设备出现质量问题，致使金源公司遭受重大经济损失，金源公司于2012年11月20日向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿其经济损失100万元。2012年12月31日，长江公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，长江公司认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。

　　同时，经查明，丙设备出现质量问题的主要原因是长江公司委托金码公司设计加工的零部件存在缺陷。长江公司与金码公司协商后，很可能从金码公司获得50万元的赔偿。

　　根据上述资料，回答下列各题。

　　1.因上述或有事项长江公司对外报出的2012年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为(　　)万元。

　　A.984

　　B.1 040

　　C.1 064

　　D.980

　　2、因上述或有事项长江公司对外报出的2012年度利润表上列示的“营业外支出”项目的金额为(　　)万元。

　　A.984

　　B.854

　　C.834

　　D.1 040

　　3、因上述或有事项长江公司对外报出的2012年12月31日资产负债表上列示的“递延所得税资产”项目的金额为(　　)万元。

　　A.246

　　B.213.5

　　C.66

　　D.245

　　4、因上述或有事项长江公司对外报出的2012年度利润表上列示的“净利润”项目的金额为(　　)万元。

　　A.984

　　B.-854

　　C.834

　　D.-999

　　5、 75-82甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为母公司，其子公司为乙公司，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲乙公司对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值，税法与会计处理相同。甲乙公司按照净利润的10%计提盈余公积。甲乙公司2010～2014发生的内部固定资产交易及其他事项的资料如下：

　　(1)2010年12月16日甲公司以5265万元(含销项税额765万元)的价格将其生产的产品销售给乙公司，其销售成本为4000万元，全部价款已收到。乙公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用50万元，当月安装完毕并交付使用。

　　(2)乙公司对该固定资产按5年的使用寿命计提折旧，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

　　(3)2014年末甲公司针对该固定资产进行减值测试，经测算其公允价值减去处置费用的金额为860万元，预计未来现金流量现值为780万元。减值后甲公司剩余使用寿命以及预计净残值均不变。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列问题：

　　因上述内部固定资产交易抵消影响2011年合并利润表的金额为(　　)万元。

　　A.253

　　B.110

　　C.82.5

　　D.75

　　6、 2012年该固定资产在合并报表中应当列报的金额为(　　)万元。

　　A.3189

　　B.2700