2017年税务师《税法二》预测题及答案
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计算题
1、某具有进出口经营权企业发生以下进口业务：(1)以租赁方式进口一台设备，设备价款90万元，分3次支付租金，每次支付30万元，承租人申请一次性缴纳税款。(2)进口材料一批，进料成交价120万元，发生运费1.5万元，保险费0.5万元。(3)将一台设备运往境外修理，设备价50万元，修理费4万元，材料费6万元。该设备修理完毕后在海关规定的期限内复运进境，发生运输费0.8万元，保险费0.4万元。(4)免税进口一台设备，设备价款100万元，海关监管期4年，免税项目使用18个月转售。(5)进口一批材料，进口完税价格50万元，报关进口后发现其中20%部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值10万元。上述设备、材料进口关税税率分别为15%、20%。根据以上资料回答下列问题：
(1)租赁方式进口一台设备，应缴纳关税为()万元。 A、4.5 B、13.5 C、6 D、18
(2)对于业务(2)，应缴纳关税为()万元。 A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4
(3)运往境外修理的设备复运进境，应缴纳关税为()万元。 A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18
(4)对于业务(4)，应纳关税()万元。 A、0 B、7.875 C、9.375 D、15
(5)对于业务(5)，应纳关税()万元。 A、10 B、8 C、2 D、0
2、有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价20万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。该外贸公司向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出25辆，每辆取得含税销售额52.65万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。(2)月初将上月购进的库存材料价款45万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元;进境前的运输费和保险费共3万元。
向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。)根据以上资料回答下列问题：(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税为( )。 A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3 (2)小轿车在进口环节应缴纳消费税和增值税分别为( )。 A、78.57万元、166.96万元 B、81.36万元、170.59万元 C、85.4万元、181.48万元 D、93.27万元、196.22万元(3)加工货物在进口环节应缴纳的税费有()。 A、增值税 B、消费税 C、关税 D、城市建设维护税(4)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税为()万元。 A、4 B、4.6 C、9 D、13.6 (5)该公司国内销售环节10月份应缴纳的增值税为()万元。 A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59
参考答案：计算题
1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A
解析:
(1)应纳关税=90×15%=13.5(万元)。
(2)应纳关税=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(万元)。
(3)应纳关税=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(万元)。
(4)应纳关税=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(万元)
(5)应纳关税=50×20%=10(万元)。
2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D
解析:
(1)①进口小轿车的货价=20×30=600(万元);②进口小轿车的运输费=600×2%=12(万元);③进口小轿车的保险费=(600+12)×3‰=1.836(万元);④进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=600+12+1.836=613.836(万元)，应缴纳关税613.836×60%=368.3(万元)。
(2)①进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(万元)，应缴纳消费税=1067.54×8%=85.4(万元);②进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(万元)，或：1067.54×17%=181.48(万元)
(3)该加工货物不是消费税的应税项目，B选项不正确;进口环节不征城建税，D选项不正确。
(4)①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23(万元);②加工货物应缴纳的关税=23×20%=4.6(万元)。
(5)①加工货物在进口环节应纳增值税=(23+4.6)×17%=4.69(万元);
②销项税额=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(万元);③进项税额=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(万元);④应纳税额=191.25-174.66=16.59(万元)。
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