税务师《税法一》模拟试卷多选题

2016年税务师《税法一》模拟试卷多选题

　　2016年税务师考试将于11月12日-13日开考，为帮助广大考试更好地备考，以下是yjbys网小编整理的关于税务师《税法一》模拟试卷多选题，供大家备考。

　　多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　(41) 向境外单位提供的下列应税服务适用免征增值税政策的有( )。

　　A: 技术转让服务

　　B: 电路设计及测试服务

　　C: 广告投放地在境外的广告服务

　　D: 合同标的物在境内的合同能源管理服务

　　E: 对境内货物或不动产的认证服务

　　答案:A,B,C

　　解析:选项D、E，不适用免征增值税的政策。

　　(42)纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。

　　下列有关纳税期限的表述正确的有( )。

　　A: 不同性质的税种，其纳税期限不同

　　B: 我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式

　　C: 采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系

　　D: 我国个人所得税中劳务报酬所得实行按季征收的纳税期限

　　E: 房产税实行按年计算、分期缴纳的纳税期限

　　答案:A,C,E

　　解析:我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳;个人所得税中的劳务报酬所得采取按次纳税的办法;

　　房产税实行按年计算、分期缴纳。

　　(43)

　　按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。

　　A: 用于抵债的应税消费品

　　B: 用于馈赠的应税消费品

　　C: 用于换取生产资料的应税消费品

　　D: 用于换取消费资料的应税消费品

　　E: 对外投资人股的应税消费品

　　答案:A,C,D,E

　　解析:纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　(44) 下列关于减免税的说法正确的有( )。

　　A: 起征点属于税基式减免

　　B: 农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免

　　C:将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免

　　D: 减半征收属于税率式减免

　　E: 项目扣除属于税基式减免

　　答案:A,E

　　解析:选项B、D，属于直接减少应纳税额，是税额式减免;选项C，属于跨期结转，是税基式减免。

　　(45) 根据现行消费税政策，下列关于消费税征税范围的说法中正确的有( )。

　　A: 对进口的石脑油征收消费税

　　B: 用外购已税汽油生产的乙醇汽油免税

　　C: 对用外购货车改装的卫星通信车征收消费税

　　D: 对沙滩车征收消费税

　　E: 对果木酒征收消费税

　　答案:A,B,E

　　解析:选项C，对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税;选项D，沙滩车不征收消费税。

　　(46) 下列选项中，关于税收执法监督的说法正确的有( )。

　　A: 审计机关也属于税收执法监督的范围

　　B: 税务机关人事任免属于税收执法监督的监督范围

　　C: 税收规范性文件合法性审核制度是一种重要的事前监督方式

　　D: 税收执法检查、复议应诉是事中监督

　　E: 税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督

　　答案:C,E

　　解析:税收执法监督的主体是税务机关，审计机关可以依法对税务及其工作人员进行监督，但不属于税收执法监督的范围;

　　税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围;税收执法检查、复议应诉是事后监督。

　　(47) 下列关于营业税计税依据的表述中，正确的有( )。

　　A: 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(不包括加息、罚息)

　　B:纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款

　　C:单位和个人提供营业税应税劳务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并人营业额征收营业税

　　D:从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额

　　E: 纳税人从事装饰劳务的，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用

　　答案:B,C,D,E

　　解析:一般贷款业务的营业额为贷款利息收入(包括各种加息、罚息等)。

　　(48) 关于金银首饰征收消费税的规定，下列表述正确的有( )。

　　A: 翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税

　　B: 金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

　　C: 金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

　　D: 带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

　　E: 用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天

　　答案:A,C,D,E

　　解析:在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。

　　(49) 下列关于税收管辖权的表述正确的有( )。

　　A: 税收管辖权不是在国际税收形成后才出现的

　　B: 住所标准属于法人居民身份的一般判定标准

　　C: 国际上对跨国营业所得来源地的确认，一般都采用营业活动发生地标准

　　D: 管理中心标准属于法人居民身份的一般判定标准

　　E: 税收管辖权具有明显的独立性和排他性

　　答案:A,C,D,E

　　解析:住所标准属于自然人居民身份的一般判定标准。

　　(50) 依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有( )。

　　A: 以已税化妆品为原料生产的化妆品

　　B: 以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰

　　C: 以已税烟丝连续生产的卷烟

　　D: 以已税石脑油为原料生产的应税消费品

　　E: 以已税实木地板为原料生产的实木地板

　　答案:A,C,D,E

　　解析:以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税。

　　(51) 下列货物中，适用13%低税率的有( )。

　　A: 农用拖拉机

　　B: 农用汽车

　　C: 人工种植和天然生长的各种植物的初级产品

　　D: 森林砍伐机械

　　E: 食用盐

　　答案:A,C,E

　　解析:选项B、D不属于低税率货物范围，应适用17%基本税率。

　　(52) 下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )。

　　A: 税收规范性文件的合法性审核

　　B: 税务行政复议

　　C: 税收执法检查

　　D: 重大税务案件审理

　　E: 税务稽查

　　答案:B,C

　　解析:事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。

　　(53) 根据消费税有关规定，下列表述正确的有( )。

　　A:委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

　　B: 卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

　　C:纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售

　　的，应根据组合产制品的销售金额按照应税消费品中适用最高税率的消费税税率征税

　　D: 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律从高确定税率征税

　　E: 从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不予扣除外购应税消费品已纳税额

　　答案:A,B,C

　　解析:以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税;

　　从商业企业购进应税消费品用于连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳税额。

　　(54) 下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有( )。

　　A: 酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

　　B: 卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

　　C: 卷烟批发企业对外批发卷烟

　　D: 汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

　　E: 地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

　　答案:A,C,D,E

　　解析:卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税和增值税。

　　(55) 在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有( )。

　　A: 资源税

　　B: 城镇土地使用税

　　C: 耕地占用税

　　D: 工资薪金个人所得税

　　E: 城市维护建设税

　　答案:A,B,C

　　解析:现行税制中的资源税、城镇土地使用税、车船税和耕地占用税等采用地区差别定额税率

　　，工资薪金个人所得税采用的是超额累进税率，城市维护建设税采用的是地区差别比例税率。

　　(56) 关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有( )。

　　A: 纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天

　　B: 委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单的不发生纳税义务

　　C:固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　D:固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

　　E: 非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税

　　答案:A,D,E

　　解析:选项B，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天;

　　对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天;选项C，固定业户到外县(市)

　　提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　(57) 关于资源税的下列说法中，正确的有( )。

　　A:独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

　　B:对未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照邻近矿山的税额标准，在浮动30%

　　的幅度内核定

　　C:独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

　　D: 纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

　　E:应征收资源税的天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，包括煤矿生产的天然气

　　答案:A,B,C

　　解析:选项D，纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;选项E，天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

　　(58)下列关于税收法律关系的表述中，正确的有( )。

　　A: 税收法律关系的主体一方只能是国家

　　B: 税收法律关系中权利义务关系具有不对等性

　　C: 税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

　　D: 征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让

　　E: 税收法律关系是法律关系的一种具体形式，具有法律关系的一般特征

　　答案:A,B,C,E

　　解析:税法作为一种义务性法规，其规定的权利义务是不对等的;

　　税收法律关系不以双方意思表示一致为要件，税收法律只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体意志;税收法律关系是法律关系的一种具体形式，因此，具有法律关系的一般特征。

　　(59) 下列关于国际税法内容的陈述，正确的有( )。

　　A: 税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性

　　B:分国限额法是指跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得按其来源国别，分别计算抵免限额的方法

　　C: 避免国际重复征税的一般方式有两种：免税法、抵免法

　　D: 税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加

　　E: 一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力高于国内税法

　　答案:A,B,D,E

　　解析:选项C，避免国际重复征税的一般方式主要有三种：单边方式、双边方式和多边方式。

　　避免国际重复征税的基本方法有：免税法和抵免法。税收中性原则从来源国的角度看，是资本输入中性，从居住国的角度看，是资本输出中性。

　　(60)

　　某市葡萄酒厂为增值税一般纳税人，2014年8月进口一批葡萄酒，出口地离岸价格80

　　万元，境外运费及保险费共计10万元，取得海关进口增值税专用缴款书，葡萄酒厂将进口的葡萄酒的80%用于生产高档葡萄酒。

　　本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款240万元、增值税40.8万元，销售高档葡萄酒取得不含税销售额800万元。下列陈述，正确的选项有( )

　　。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证，关税税率为50%，葡萄酒消费税税率

　　10%)

　　A: 该企业本月销售应纳税金及附加151.47万元

　　B: 该企业境内销售应纳消费税为80万元

　　C: 该企业销售环节应缴纳的增值税为69.7万元

　　D: 该企业进口环节应缴纳的消费税15万元

　　E: 该企业进口环节的增值税可以抵扣境内销项税

　　答案:A,C,D,E

　　解析:进口环节应缴纳的关税

　　=(80+10)×50%=45(万元)

　　进口环节应缴纳的消费税

　　=(80+10+45)÷(1-10%)×10%

　　=15(万元)

　　进口环节应缴纳的增值税

　　=(80+10+45)÷(1-10%)×17%

　　=25.50(万元)

　　销售环节缴纳的增值税

　　=800×17%-25.50-40.8

　　=69.7(万元)

　　用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。

　　销售环节缴纳的消费税

　　=800×10%-15×80%

　　=68(万元)

　　销售环节应缴纳的城建税和教育附加

　　=(69.7+68)×(7%+3%)

　　=13.77(万元)

　　该企业本月销售应纳税金及附加

　　=69.7+68+13.77

　　=151.47(万元)

　　(61) 下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有( )。

　　A: 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　B:固定业户到外县(市)销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

　　C: 进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

　　D: 总机构和分支机构不在同一县(市)的，必须分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

　　E:未开具证明的固定业户到外县(市)销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

　　答案:A,B,C

　　解析:总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税;

　　未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

　　(62) 根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的有( )。

　　A: 纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税

　　B: 纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

　　C: 纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起50日内申报纳税

　　D: 纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税

　　E: 车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

　　答案:B,E

　　解析:选项A，纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税;选项C，纳税人受赠应税车辆，自取得之日起60日内申报纳税;选项D，纳税人进口应税车辆，自进口之日起60日内申报纳税。

　　(63) 根据营业税的相关规定，下列业务按“服务业一租赁业”税目征收营业税的有( )。

　　A: 文化场所的出租业务

　　B: 远洋运输企业从事程租业务

　　C: 以租赁方式为体育比赛提供场所的业务

　　D: 出租位于境内的土地使用权

　　E: 单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯的业务

　　答案:A,C,D

　　解析:营业税改征增值税之前，远洋运输企业从事程租业务按“交通运输业”税目征收营业税，但自2013年8月1日起，全国试行营改增政策，远洋运输企业从事程租业务改征增值税，不再征收营业税;单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯的业务，应按“

　　服务业一旅游业”税目征税。

　　(64) 下列关于资源税的税务处理，正确的有( )。

　　A: 纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税

　　B: 纳税人将其开采的应税产品直接出口的，不征收资源税

　　C: 纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油，视同销售计征资源税

　　D:纳税人开采应税矿产品过程中，因意外事故遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税

　　E: 自2011年11月1日起，中外合作开采陆上石油资源的企业依法缴纳资源税

　　答案:A,D,E

　　解析:选项B，纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)

　　计算销售额征收资源税;选项C，纳税人开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

　　。

　　(65)

　　北京市甲公司为一家大型租赁公司(营改增后被认定为增值税一般纳税人)。2014年9

　　月15日，向乙企业出租一台机器设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元

　　，该设备由北京一家运输企业(一般纳税人)负责运输，甲租赁公司支付不含税运费

　　2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票;9月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则下列表述正确的有( )。

　　A: 有形动产租赁的增值税税率是6%

　　B: 出租厂房缴纳营业税

　　C: 应缴纳的增值税税额为8360元

　　D: 应缴纳的增值税税额为8280元

　　E: 可抵扣的进项税为220元

　　答案:B,D,E

　　解析:根据营改增相关规定，有形动产租赁服务适用17%的税率;

　　不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000×17%-2000×

　　11%=8280(元)

　　(66)

　　某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2014年10

　　月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元;本月外购焰火400万元

　　，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有( )

　　。(焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税)

　　A:该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税

　　B:该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税

　　C:该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

　　D:该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

　　E: 当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

　　答案:A,C,E

　　解析:生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。

　　对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的

　　。当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-(604-400-50)×15%=88.5(万元)。

　　(67) 下列自产货物中，实行增值税即征即退100%政策的有( )。

　　A: 利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力

　　B: 以沙柳为原料生产的箱板纸

　　C: 以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料

　　D: 利用污泥生产的污泥微生物蛋白

　　E: 以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油

　　答案:A,C,E

　　解析:选项B，适用即征即退80%的政策;选项D，适用即征即退50%的政策。

　　(68) 辅导期一般纳税人增购专用发票预缴增值税的处理，下列陈述不正确的有( )。

　　A:辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的一次性退还

　　B: 辅导期纳税人专用发票实行按次限量控制，主管税务机关每次发售发票数量不超过20份

　　C:主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额

　　D: 实行纳税辅导期管理的小型商贸企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

　　E:辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数

　　不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额

　　答案:A,B

　　解析:选项A，辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税;

　　选项B，辅导期纳税人专用发票实行按次限量控制，主管税务机关每次发售发票数量不超过25份。

　　(69) 下列关于消费税纳税环节的说法正确的有( )。

　　A: 经中国人民银行批准的金银首饰经营单位进口金银首饰要缴纳消费税

　　B: 进口化妆品在进口环节缴纳消费税

　　C: 委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方自行缴纳消费税

　　D: 卷烟在批发环节加征11%的从价消费税，并按0.005元/支计征从量消费税

　　E: 商场批发销售珠宝玉石不征收消费税

　　答案:B,C,D,E

　　解析:金银首饰(含钻石、钻石饰品)在零售环节一次性缴纳消费税，其他应税消费品在生产、委托加工、进口环节一次性缴纳消费税。

　　(70) 下列货物适用13%增值税低税率的有( )。

　　A: 天然气

　　B: 农用汽车

　　C: 人工种植和天然生长的各种植物的初级产品

　　D: 肉桂油

　　E: 二甲醚

　　答案:A,C,E

　　解析:肉桂油和农用汽车不属于低税率的范围。

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