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注册税务师考试《税法二》多选试题及答案
在学习和工作中，我们都不可避免地会接触到试题，通过试题可以检测参试者所掌握的知识和技能。你知道什么样的试题才是规范的吗？下面是小编帮大家整理的注册税务师考试《税法二》多选试题及答案，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
注册税务师考试《税法二》多选试题及答案 1
多项选择题
1. 下列固定资产不得计算折旧扣除的有( )。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.未投入使用的房屋
C.未投入使用的机器设备
D.单独估价作为固定资产入账的土地
【答案】CD
【解析】以经营租赁方式租出的固定资产和未投入使用的房屋、建筑物都可以按规定计提折旧，在税前扣除。
2. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列固定资产中，最低折旧年限为10年的有( )。
A.电子设备
B.机器
C.火车
D.家具
【答案】BC
【解析】选项A电子设备的最低折旧年限为3年;选项D家具的最低折旧年限为5年。
3. 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有( )。
A.将产品用于利润分配
B.将产品用于广告
C.将产品用于在建工程
D.将产品用于赞助
【答案】ABD
【解析】企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途时应当视同销售确认所得税收入;选项D资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，企业所得税上不视同销售。
4.下列各项中，属于生产性生物资产的有( )。
A.薪炭林
B.产畜
C.经济林
D.待售的羊
【答案】ABC
【解析】生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜。待售的牲畜不属于生产性生物资产。
5. 根据企业所得税法律制度的规定，下列属于由企业自行计算扣除的资产损失有( )。
A.固定资产盘亏损失
B.各项存货发生的正常损耗
C.生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
D.按照有关规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失
【答案】BCD
【解析】固定资产的盘亏损失属于须经税务机关审批后才能扣除的资产损失
6. 企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。
A.国债利息收入
B.转让国库券收入
C.金融债券的利息收入
D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益
【答案】AD
【解析】选项BC不属于免税收入，需要按规定缴纳企业所得税。
7. 企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有( )。
A.年数总和法
B.年限平均法
C.双倍余额递减法
D.工作量法
【答案】AC
【解析】采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法
8. 根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，下列支出可以加计扣除的有( )。
A.开发新工艺发生的研究开发费用
B. 安置残疾人员所支付的工资
C.软件生产企业的职工培训费用
D.购置安全生产专用设备的投资额
【答案】AB
【解析】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
9. 根据企业所得税法律制度的规定，纳税人具有下列( )情形的，应核定征收企业所得税。
A.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
【答案】ABCD
【解析】纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
10. 根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列( )方法进行调整。
A.再销售价格法
B.交易净利润法
C.可比非受控价格法
D.利润加成法
E.利润分割法
【答案】ABCE
【解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。
注册税务师考试《税法二》多选试题及答案 2
1.下列行为，应缴纳契税的有（ ）。
A.买房拆料戒翻建新房
B.因抵债获取房屋
C.因出让取得国有土地使用权
D.以承包方式取得农村集体土地使用权
E.因获奖取得房屋产权
答案：ACE
【解析】选项 E：契税的征税范围不包括农村集体土地承包。
2.下列凭证，免征印花税的有（ ）。
A.将自有房产捐赠给政府签订的产权转移书据
B.贴息贷款合同
C.已纳印花税的凭证副本D.抢险救灾物资运输合同
E.货物运输合同
答案：ACD
【解析】选项 A.照章纳税。
3.依据企业所得税相关规定，下列款项不得抵免境内所得税税额的有（ ）。
A.按境外所得税法应该缴纳并已实际缴纳的所得税税款
B.按境外所得税法律规定属于错缴的境外所得税税款
C.境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的所得税税款
D.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
E.因少缴或迟缴境外所得税而追加的滞纳金或罚款
答案：BCDE
【解析】不应作为可抵免境外所得税税额的情形：
(1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。(选项 B)
(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。(选项 D)
(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。(选项 E)
(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。(选项 C)
(5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。
(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
4.下列车辆，免征车船税的有() 。
A.燃用汽油乘用车
B.插电式混合动力汽车
C.燃料电池商用车
D.燃用柴油重型商务车
E.纯电动商用车
答案：BCE
【解析】选项 A.，照章纳税
5.依据企业所得税相关规定，关于业务招待费计算扣除的说法，正确的有()。
A.企业筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额的 60%计入筹办费在税前扣除
B.创投企业从其被投资企业所分配的股息、红利，可作为业务招待费的计算基数
C.从事股权投资业务的企业取得的股权转让收入，可作为业务招待费的计算基数
D.企业税前可扣除的业务招待费，最高不得超过当年销售或营业收入的 5%
E.企业视同销售的收入，不得作为业务招待费的计算基数
答案：ACD
【解析】选项 E：计算业务招待费税前扣除限额的基数（销售或营业收入)包括视同销售收入。
6.依据企业所得税同期资料管理规定，下列年度关联交易金额应当准备本地文档的有()。
A.金融资产转让金额超过 10000 万元
B.无形资产所有权转让金额超过 10000 万元
C.有形资产所有权转让金额超过 20000 万元
D.无形资产使用权转让金额未超过 5000 万元E.劳务关联交易金额合计超过 4000 万元
答案：ACE
【解析】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：
(1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出国报关价格计算)超过 2 亿元。(选项 C)
(2)金融资产转让金额超过 1 亿元。(选项 A.
(3)无形资产所有权转让金额超过 1 亿元。(选项 B)
(4)其他关联交易金额合计超过 4000 万元。(选项 E)
7.下列指标，属于特别纳税调整转让定价方法中交易净利润法的利润指标有() 。
A.息税前利润率
B.贝里比率
C.资产收益率
D.可比非关联交易毛利率
E.完全成本加成率
答案：ACE
【解析】利润指标包括：息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等。
8.依据企业所得税相关规定，下列资产处置行为应视同销售的有() 。
A.将资产用于职工奖励
B.将资产用于市场推广
C.将资产用于交际应酬
D.将资产用于生产另一产品
E.将资产用于股息分配
答案：ACE
【解析】企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，应按规定视同销售确定收入：
(1)用于市场推广或销售；(选项 B)
(2)用于交际应酬；(选项 C)
(3)用于职工奖励或福利；(选项 A.
(4)用于股息分配；(选项 E)
(5)用于对外捐赠；
(6)其他改变资产所有权属的用途。
9.从中国取得股息所得的下列申请人，可直接判定为“受益所有人”的有() 。
A.缔约对方政府
B.被缔约方居民个人间接持有 95%股份的居民申请人
C.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司
D.缔约对方居民个人
E.被缔约方居民个人间接持有 100%股份的居民申请人
答案：ADE
【解析】下列申请人从中国取得的所得为股息时，可不根据国家税务总局 2018 年第 9 号公告第二条规定的因素进行综合分析，直接判定申请人具有“受益所有人”身份：
(1)缔约对方政府；
(2）缔约对方居民且在缔约对方上市的公司；(3)缔约对方居民个人；
(4)申请人被第（1)至(3）项中的一人或多人直接或间接持有 100%股份，且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民。
10.下列房产处置行为，应缴纳个人所得税的有( ) 。
A.转让离婚析产商铺
B.居民个人转让自用 3 年的唯一生活用房
C.转让无偿受赠房屋
D.通过离婚析产的方式分割房屋产权
E.将房屋产权无偿赠与子女
答案：AC
【解析】选项 A.个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税。选项 B：个人转让自用达 5 年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。选项 C：按照财产转让所得缴纳个人所得税。
11.下列免征城镇土地使用税的有（ ）。
A.城市市政广场占地
B.种植业生产占地
C.军队办公场所占地
D.市政街道占地
E.公园内部饮食部占地
答案：ACD
【解析】选项 E：公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税。
12.个人获取的下列所得，按照“偶然所得”项目计征个人所得税的有( )。
A.参加客户单位的周年庆典活动，收到客户单位随机赠送的网络红包
B.无偿获得房产公司赠与的住房
C.为他人提供担保取得的收入
D.参加客户单位的业务宣传活动，随机获得客户单位赠送的礼品
E.参加本单位的年会活动，获得的有奖竞猜奖品
答案：ACD
【解析】选项 E：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向“本单位以外的个人”赠送礼品（包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
13.依据企业所得税相关规定，下列资料可作为企业资产损失外部证据的有( )。
A.企业的破产清算公告
B.司法机关的判决
C.专业技术部门的鉴定报告
D.企业相关经济行为的业务合同
E.行政机关的公文
答案：ACE
【解析】选项 D：属于内部证据。
14.航空企业实际发生下列费用，可作为航空企业运输成本税前扣除的有（ ）。
A.空中保证员训练费
B.飞行训练费
C.地勤人员义务学习培训费
D.飞行员养成费
E.乘务训练费
答案：ADE
【解析】航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
15.下列所得，实行全员全额扣缴申报个税的有（ ）。
A.财产租赁所得
B.经营所得
C.工资、薪资所得
D.劳务报酬所得
E.稿酬所得
答案：ADE
【解析】实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。不包括经营所得。
16.关于耕地占用税纳税义务发生时间，下列说法正确的有()。
A.医疗机构未经批准改变占地用途的，为相关部门认定改变占地用途的当日
B.企业未经批准占用耕地的，为相关部门认定纳税人实际占用耕地的当日
C.军事设施经批准改变占地用途的，为收到相关部门批准文件的当日
D.因挖损、污染等毁损耕地的，为相关部门认定毁损耕地的当日
E.经批准占用耕地的，为收到相关部门建设用地批准书的当日
答案：ACD
【解析】选项 E：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
17..与个人任职有关的收入，可按全年一次性奖金计税的有（ ）。
A.提前退休取得一次性收入
B.实行年薪制而兑现年薪收入
C.不单位解除劳劢关系取得一次补偿收入
D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
E.年终加薪收入
答案：BDE
【解析】—次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
18.下列项目，可享受三免三减半优惠的有（ ）。
A.节能节水项目所得
B.国家重点扶持的公共基础设施项目所得
C.资源综合利用项目所得
D.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目所得
E.环境保护项目所得
答案：ADE
【解析】综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录(2008 年版)》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额。
19.下列房产免征房产税的有（ ）。
A.个人生活自用房产
B.人民团体自用房产
C.老年服务机构自用房产
D.企业闲置未用房产
E.企业办托儿所的自用房产
答案：ACE
【解析】选项 D，照章纳税
20.下列免船舶吨税的有（ ）。
A.警用船舶
B.非机动船舶
C.军队征用船舶
D.吨税执照期满 24 小时内不上下客货船舶
E.应纳税额在人民币 50 元以下船舶
答案：ADE
【解析】选项 B：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50%计征税款。
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