2016税务师《涉税服务实务》测试题及答案

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　　一、单项选择题

2016税务师《涉税服务实务》测试题及答案

　　1.关于税款追征与退还的说法，正确的是(　　)。(2012年)

　　A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

　　B.纳税人多缴的税款，自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还

　　C.纳税人多缴的税款退回时，应加算银行同期贷款利息

　　D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金

　　【答案】A

　　【解析】选项B：纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息;选项C：纳税人多缴的税款，税务机关发现的，税款退回时，应加算银行同期存款利息，而不是贷款利息;选项D：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　2.当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是(　　)。(2011年)

　　A.被执行人拥有的唯一一辆机动车

　　B.被执行人自有的金银首饰

　　C.被执行人新购入的价值4000元家具

　　D.被执行人名下的别墅

　　【答案】C

　　【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

　　3.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起(　　)年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。(2009年)

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　【答案】C

　　【解析】《税收征管法》第51条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

　　4.下列关于停业的税务管理，表述正确的是(　　)。(2009年)

　　A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年

　　B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款

　　C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本

　　D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存

　　【答案】D

　　【解析】定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年;停业期间发生经营行为时，需要申报缴纳税款;纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本、副本、发票领购本、未使用完的发票等。

　　5.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是(　　)。(2009年)

　　A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　B.甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续

　　C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记

　　D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手

　　【答案】B

　　【解析】这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变更。

　　6.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起(　　)日内将财务、会计制度和会计核算软件等有关资料报送税务机关备案。(2002年)

　　A.10

　　B.15

　　C.30

　　D.45

　　【答案】B

　　7.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是(　　)。(2008年)

　　A.当期未发生纳税义务的纳税人

　　B.当期开始享受免税待遇的纳税人

　　C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人

　　D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

　　【答案】C

　　8.根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担(　　)。(2002年)

　　A.共同责任

　　B.民事责任

　　C.连带责任

　　D.刑事责任

　　【答案】C

　　9.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由(　　)。(2005年)

　　A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务

　　B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务

　　C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

　　D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任

　　【答案】A

　　10.按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在 (　　)万元以上。(2007年)

　　A.3

　　B.5

　　C.10

　　D.15

　　【答案】B

　　二、多项选择题

　　1.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据()及出口货物的退税率计算。(2010年)

　　A.出口货物的到岸价格

　　B.购进货物的不含税价款

　　C.出口货物的离岸价格

　　D.税务机关核定的离岸价格

　　E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额

　　【答案】CDE

　　2.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有(　)。(2002年)

　　A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

　　B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

　　C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

　　D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

　　【答案】ABD

　　【答案】凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记有关科目，所以选项C错误。

　　3.关于涉税账务处理的说法，正确的有( )。(2010年)

　　A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租人固定资产

　　B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计人存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计人当期损益

　　C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

　　D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益

　　4.关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有(　)。(2010年)

　　A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准旨2008年3月1日起调整为2000元/月

　　B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

　　C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%标准内据实扣除

　　D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除

　　E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收人15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除

　　【答案】BCE

　　5.关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有(　)。(2012年)

　　A.年所得12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过12万元

　　B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报

　　C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报

　　D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可

　　E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报

　　【答案】A,B,E

　　【解析】选项C：年所得12万元以上的已足额扣缴税款的纳税人也应该向税务机关申报;选项D：年所得12万元以上的个人独资企业还需要填报适用于年所得12万元以上纳税人的《个人所得税纳税申报表》。

　　6.关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有(　)。(2011年)

　　A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除

　　B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除

　　C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除

　　D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除

　　E.企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠

　　【答案】C,E

　　【解析】选项A：酒类企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予在企业所得税税前扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除;选项B：商业企业计提的存货跌价准备金，不得在企业所得税税前扣除;选项D：企业以转账方式支付的手续费及佣金，可以在企业所得税税前扣除。

　　7.企业2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有(　)。(2011年)

　　A.摊派支出可以税前扣除

　　B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额

　　C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元

　　D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日

　　E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销

　　【答案】D,E

　　【解析】选项A：政府摊派支出，不得税前扣除;选项B：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额;选项C：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的，为小型微利企业。

　　8.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有(　)。(2011年)

　　A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现

　　B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现

　　D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

　　E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

　　【答案】A,B,D,E

　　【解析】选项C：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　9.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有(　)。(2011年)

　　A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无须缴纳个人所得税

　　B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税

　　C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税