2016注册税务师《税法一》多项试题及答案

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　　多项选择题

2016注册税务师《税法一》多项试题及答案

　　(1)根据营业税的相关规定，下列经营项目，其营业额的确定符合营业税规定的有(　　)。

　　A. 单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额

　　B. 单位和个人提供营业税应税劳务发生退款的，该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业税中减除

　　C. 单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除

　　D. 代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为减除支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额

　　E. 单位和个人提供营业税应税劳务，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税

　　(2)下列各项业务免征增值税的有(　　)。

　　A. 粮食购销企业销售救灾救济粮

　　B. 销售宠物饲料

　　C. 销售农膜

　　D. 血站供应医疗机构临床用血

　　E. 销售自行开发生产的软件产品

　　(3)按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有(　　)。

　　A. 设有固定装置的非运输车辆

　　B. 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

　　C. 1.6升排量的小轿车

　　D. 防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆

　　E. 回国服务的留学人员购买1辆进口小轿车自用

　　(4)下列业务中，属于营业税征收范围的有(　　)。

　　A. 基金公司在境内以发行基金方式募集资金

　　B. 我国企业转让其境外所拥有的房产

　　C. 单位将境内承租的场地转租给他人收取现金

　　D. 境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用

　　E. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的

　　(5)关于国际税收抵免制度的说法，正确的有(　　)。

　　A. 直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免

　　B. 允许抵免额等同于抵免限额

　　C. 税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法

　　D. 免税法是可以彻底避免国际重复征税的方法

　　E. 税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

　　(6)下列关于铂金的增值税政策，正确的有(　　)。

　　A. 国内铂金生产企业自产自销的铂金也实行增值税即征即退政策

　　B. 对铂金制品加工企业和流通企业销售的铂金及其制品仍按现行规定征收增值税

　　C. 铂金出口不退税

　　D. 中博世金科贸有限责任公司进口的铂金没有通过上海黄金交易所销售的，不得享受增值税即征即退政策

　　E. 对进口铂金征收进口环节增值税

　　(7)下列各项业务中，需要征收消费税的有(　　)。

　　A. 商业批发企业收回委托加工的特制白酒直接销售

　　B. 工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品直接销售

　　C. 某烟厂委托某烟丝加工企业加工烟丝，收回后继续生产卷烟再销售

　　D. 某酒厂收回委托某外商投资企业加工的已税白酒直接销售

　　E. 卷烟批发企业对外批发卷烟

　　(8)关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有(　　)。

　　A. 某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B. 某汽车厂自产自用3辆小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天

　　C. 某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

　　D. 某化妆品厂采用赊销方式销售化妆晶，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份

　　E. 某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

　　(9)关于营业税纳税义务人与扣缴义务人，下列表述正确的有(　　)。

　　A. 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，以承包人为纳税人

　　B. 单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人

　　C. 境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人

　　D. 非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人

　　E. 依法不需要办理税务登记的内设机构不是营业税的纳税人

　　(10)下列业务不得抵扣进项税的有(　　)。

　　A. 外购的货物用于投资

　　B. 向一般纳税人购进蔬菜供职工食堂自用发生的运费

　　C. 向小规模纳税人购进其自产的免税农产品发生的运费

　　D. 自产产品用于捐赠所支付的运费

　　E. 外购的货物用于集体福利

　　(11)税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有(　　)。

　　A. 消费税

　　B. 营业税

　　C. 企业所得税

　　D. 资源税

　　E. 增值税

　　(12)下列选项中，关于增值税专用发票的使用和管理表述正确的有(　　)。

　　A. 辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售专用发票数量不得超过25份

　　B. 纳税人销售旧货，可以自行开具或由税务机关代开专用发票

　　C. 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元

　　D. 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品，可以开具增值税专用发票

　　E. 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，不得由税务机关代开专用发票

　　(13)纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有(　　)。

　　A. 不同性质的税种，其纳税期限不同

　　B. 我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式

　　C. 采取何利，形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系

　　D. 我国个人所得税实行按季征收的纳税期限

　　E. 房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限

　　(14)依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有(　　)。

　　A. 个人按市场价格出租居民住房

　　B. 境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务

　　C. 社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券

　　D. 以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险

　　E. 人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

　　(15)依据营业税的有关规定，下列项目属于“文化体育业”征税范围的有(　　)。

　　A. 有线电视台广告的播映

　　B. 资料借阅业务

　　C. 出租文化场所

　　D. 广播电视有线数字付费频道业务

　　E. 从事体育表演活动

　　(16)下列环节既征消费税又征增值税的有(　　)。

　　A. 卷烟的批发环节

　　B. 金银首饰的生产环节

　　C. 金银首饰的零售环节

　　D. 化妆品的生产环节

　　E. 将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节

　　(17)下列经营活动中应按“服务业”税目缴纳营业税的有(　　)。

　　A. 教育部考试中心和各省级教育机构合作开展考试的业务

　　B. 广播电视有线数字付费频道业务

　　C. 在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入

　　D. 车、船、飞机的装饰活动

　　E. 纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为

　　(18)关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有(　　)。

　　A. 车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节

　　B. 长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税

　　C. 支付的控购费不属于销售者价外费用范围，不征收车辆购置税

　　D. 购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)

　　E. 进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税

　　(19)关于营业税税目的划分，下列表述正确的有(　　)。

　　A. 无船承运业务属于“运输业”

　　B. 广告播映属于“服务业——广告业”

　　C. 车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”

　　D. 报社向作者收取的“版面费”收入属于“广告业”

　　E. 在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“运输业”

　　(20)根据现行营业税的规定，下列说法中表述正确的有(　　)。

　　A. 纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围

　　B. 酒店产权式经营按照服务业一租赁业征收营业税

　　C. 单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，取得的收入一律从高适用税率征收营业税

　　D. 服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用

　　E. 学校从事技术开发取得的收入免征营业税

　　参考答案与解析

　　(1) B,C,E

　　选项A，单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;选项D，代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。

　　(2) A,C,D

　　销售宠物饲料，按照13%的税率征收增值税;销售自行开发生产的软件产品，对实际税负超过3%的部分实行即征即退的政策。

　　(3) A,B,D

　　选项C，1.6升排量的小轿车自2011年1月1日起按照10%的税率征收车辆购置税;选项E，回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

　　(4) C,D

　　选项A，不征收营业税;选项B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围;选项E，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。

　　(5) D,E

　　选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免;选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者;选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。

　　(6) A,B,C,D

　　对进口铂金免征进口环节增值税。

　　(7) C,E

　　选项C，将委托加工收回的烟丝加工卷烟，形成新的应税消费品，将卷烟对外销售时，需要缴纳消费税;选项E，卷烟批发企业对外批发卷烟需要加征一道5%的消费税。其他选项中，已经由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售不再缴纳消费税。

　　(8) A,C,D

　　纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天;纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

　　(9) B,C,E

　　选项A，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人;选项D，非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人;没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。

　　(10) B,E

　　上述选项中，选项B、E属于外购货物用于集体福利的情况，购进的货物以及发生的相关运费是不得抵扣进项税的。

　　(11) A,B,E

　　企业所得税和增值税目前未列示税目税率表。

　　(12) A,C,E

　　选项B，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开专用发票;选项D，商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　(13) A,C,E

　　我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳;个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法。

　　(14) A,D,E

　　境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务，社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券均是免征营业税的项目。

　　(15) B,D,E

　　选项A，有线电视台广告的播映，属于“服务业——广告业”征税范围;选项C，出租文化场所属于“服务业——租赁业”征税范围。