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2016年税务师《税法一》非选择题练习及答案
一、计算题
1、2012年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：
(1)承建甲企业办公楼。合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元)，另外取得提前竣工奖20万元。
(2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款6480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款1220万元;其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。
(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价3000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入6400万元，发生装修费支出600万元。
(4)承包某行政单位室内装修工程，装饰、装修劳务费1200万元、辅助材料费用150万元;行政单位自行采购的材料价款2400万元、中央空调设备价款120万元、电梯500万元。
(5)销售自建商品房，取得销售收入5800万元，该商品房工程成本2600万元。 其他条件：建筑劳务成本利润率20%，装饰装修劳务成本利润率10%。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)承建甲企业办公楼应缴纳营业税为( )万元。
A. 345.6
B. 355.6
C. 346.6
D. 347.6
(2)承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税为( )万元。
A. 157.8
B. 146.63
C. 167.8
D. 145.32
(3)销售抵债房产应缴纳营业税为( )万元。
A. 0
B. 100
C. 120
D. 320
(4)建筑公司本年缴纳的营业税合计为( )万元。
A. 1379.67
B. 1050.39
C. 930.39
D. 1009.89
(5)根据上述资料，回答下列问题：
某服务公司2012年9月从事业务如下：(1)出租闲置的仓库，取得租金收入20万元，同时向承租方收取管理费2万元。(2)转让一块土地的土地使用权取得收入300万元，土地使用权受让原价为180万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费5万元。(3)从事快递业务，取得相关收入12万元，发生相关支出4万元。(4)附设的搬家服务队，取得搬家劳务收入8万元。(5)从事物业管理，共取得相关收入15万元，代业主支付水、电、燃气费共计11万元。(6)从事无船承运业务，收取委托人价款18万元，发生海运费10万元，发生报关、港杂、装卸费用3万元。(7)购置税控收款机一套，取得普通发票，金额为2.34万元。
(1)该服务公司业务(1)应缴纳的营业税为( )万元。
A. 1.1
B. 1
C. 2
D. 1.5
(6)该服务公司转让土地使用权应缴纳的营业税为( )万元。
A. 12
B. 15
C. 6
D. 9
(7)从事无船承运业务应纳的营业税为( )万元。
A. 0.75
B. 0.25
C. 0.9
D. 0.55
(8)该企业本月取得收入应纳的营业税合计为( )万元。
A. 8.12
B. 6.25
C. 7.88
D. 7.81
二、综合分析题
1、根据上述资料，回答下列问题：甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲企业和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2012年9月三家企业分别发生以下业务：
(1)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元，税金5.1万元。丙企业当月付款60%、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。
(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3.4万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。
(3)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将外购不含税价值4万元的货物发给职工作为福利。
(4)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元(已抵扣过进项税)，丙企业取得甲企业开具的红字增值税专用发票，退货及开具红字发票的手续符合规定。
(5)本月10日甲企业又以销售折扣方式卖给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票。
(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入35.1万元。
(1)甲企业当期应抵扣的进项税额为( )万元。
A. 0.9
B. 2.28
C. 4.3
D. 3.62
(2)甲企业当期应纳的增值税税额为( )万元。
A. 4.45
B. 3.86
C. 5.98
D. 3.32
(3)丙企业当期应抵扣的进项税额为( )万元。
A. 7.52
B. 9.67
C. 5.34
D. 6.65
(4)丙企业当期应纳的增值税税额为( )万元。
A. 1.57
B. 6.88
C. 0
D. 2.12
(5)乙企业应纳的营业税为( )万元。
A. 0.45
B. 0.05
C. 0.03
D. 0.12
(6)对于本题业务处理，下列说法正确的有( )。
A. 销售折扣方式销售货物，折扣可以从销售额中扣除
B. 外购货物支付的运输费、装卸费、保险费都可以作为计算进项税抵扣的依据
C. 甲企业外购货物用于职工福利，进项税不可以抵扣
D. 采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时问为发出货物并办妥托收手续的当天
(7)市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2012年8月相关经营业务如下：
(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用2万元、装卸费用和保险费用3万元，取得符合规定的运输发票。
(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，向委托方开具增值税专用发票共收取加工费和辅助材料价税合计金额为18万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
(3)收购农场水果一批，收购凭证上注明收购价款51万元，支付运输公司运费8万元，并取得符合规定的运费发票;当月将购入免税农产品的30%用于节日福利发给员工。
(4)进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内运费2.4万元。
(5)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，本月因管理不善造成损失10万元(占支付金额的5%);取得运输单位运输发票，注明运杂费20万元。
(6)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元。
(7)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元。
(8)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。 (注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%;当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证)
根据上述资料，回答下列问题：
(1)进口环节应缴纳的关税合计为( )万元。
A. 171.60
B. 1 32.60
C. 1 76.60
D. 175.20
(8)进口环节应缴纳的增值税和消费税合计( )万元。
A. 314.29
B. 318.87
C. 307.80
D. 309.89
(9)进口自用的小汽车应缴纳的车辆购置税为( )万元。‘
A. 3.65
B. 3.68
C. 3.82
D. 3.88
(10)代收代缴的税金和教育费附加为( )万元。
A. 59.16
B. 54.4
C. 86.8
D. 62.09
(11)关于本题业务(6)受托代购设备的陈述，正确的有( )。
A. 商贸公司受托代购设备，应依法缴纳营业税
B. 商贸公司受托代购设备，应依法缴纳增值税
C. 商贸公司缴纳营业税为0.15万元，不纳增值税
D. 向委托方收取的手续费应按价外费用计算缴纳增值税
(12)本月向税务机关应纳增值税为( )万元。
A. 161.6
B. -185.58
C. 154.66
D. -158.46
参考答案与解析
一、计算题
(1) :A
(2) :A
(3) :C
(4) :B
【解析】业务(1)：建筑业的营业额中不包括建设方提供设备的价款。
应纳建筑业营业税=(11500+20)×3%=345.6(万元)
业务(2)：自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务要缴纳营业税。
应纳营业税=(3400+1860)×3%=157.8(万元)
业务(3)：单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
应纳营业税=(6400-4000)×5%=120(万元)
业务(4)：应纳营业税=(1200+150)×3%=40.5(万元)
业务(5)：销售自建商品房，要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。
应纳建筑业营业税=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=96.49(万元)
应纳销售不动产营业税=5800×5%=290(万元)
当月该建筑公司销售自建商品房应缴纳营业税=96.49+290=386.49(万元)
建筑公司本年应缴纳的营业税合计：345.6+157.8+120+40.5+386.49=1050.39(万元)(5) :A
业务(1)：应纳营业税=(20+2)×5%=1.1(万元)
业务(2)：转让土地使用权应缴纳的营业税=(300-180)×5%=6(万元)
业务(3)：单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税，应纳营业税=12×3%=0.36(万元)
业务(4)：从事搬家业务按交通运输业缴纳营业税，应纳营业税=8×3%=0.24(万元)
业务(5)：从事物业管理业务应纳营业税=(15-11)×5%=0.2(71元)
业务(6)：无船承运业务应按“服务业——代理业”税目征收营业税。
营业税=(18-10-3)×5%=0.25(万元)
业务(7)：营业税纳税人购置税控收款机，可凭取得的增值税专用发票或普通发票抵免应纳营业税税额。
可抵免的税额=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元)
本月应纳营业税合计=1.1+6+0.36+0.24+0.2+0.25-0.34=7.81(万元)
(6) :C
(7) :B
(8) :D
二、综合分析题
(1) :D
(1)甲企业当期应抵扣的进项税=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(万元)
(2)甲企业当期销项税=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(万元)
甲企业当期应纳增值税=7.48-3.62=3.86(万元)
(3)丙企业当期应抵扣的进项税=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(万元)
(4)丙企业当期销项税=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(万元)
丙企业当期应纳增值税=5.95-7.52=-1.57(万元)，丙企业当期有进项税额留抵，应纳税额为零。
(5)乙企业当期应纳营业税=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(万元)
(2) :B
(3) :A
(4) :C
(5) :B
(6) :C,D
(7) :C
(8) :B
(9) :C
(10) :B
(11) :B,D
(12) :B
【解析】业务(1)：
进口环节应缴纳的关税=(8204-4+20+11)×20%=171(万元)
进口环节应缴纳的增值税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(万元)
进口环节应缴纳的消费税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(万元)
境内运费可抵扣的进项税额=2×7%=0.14(万元)
业务(2)：
受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税、城建税及教育费附加。
代收代缴消费税=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(万元)
代收代缴城建税和教育费附加=49.45×(7%+3%)=4.95(万元)
销项税=18÷(1+17%)×17%=2.62(万元)
业务(3)：
农产品可抵扣增值税进项税额=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(万元)
业务(4)：
进口小汽车应缴纳的关税=28×20%=5.60(万元)
进口小汽车应缴纳的增值税=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(万元)
进口小汽车应缴纳的消费税=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(万元)
应缴纳车辆购置税=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(万元)
业务(5)：
可抵扣进项税额=34×(1-5%)=32.30(万元)
运费发票开具“运杂费”，属于不符合规定的运输发票，不得计算抵扣进项税。
业务(6)：
受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税。
进项税额=50×17%=8.50(万元)
销项税额=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(万元)
业务(7)：
销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。
销项税额=300×13%=39(万元)
业务(8)：
销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。
销项税额=25÷(1+17%)×17%=3.63(万元)
进口环节应缴纳的关税合计=171+5.60=176.60(万元)
进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(万元)
进口小汽车应缴纳的车辆购置税=3.82(万元)
代收代缴的税金和附加=49.45+4.95=54.4(万元)
销项税额合计=2.62+8.94+39+3.63=54.19(万元)
进项税额合计=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(万元)
本月应纳增值税=54.19-239.77=-185.58(万元)
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