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注册税务师考试《税法一》强化题及答案
计算题
1、甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业(一般纳税人)，丙企业所在地为该市市区邻近县城，2013年9月各企业经营情况如下：
(1)乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款210万元;货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运费价税合计金额7.77万元，并给甲企业开具了运费增值税专用发票。
(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额152.1万元，向购买方收取价外费用5万元，向委托方收取代销手续费3万元。
(3)甲企业1年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款21.4万元;乙企业以总价值(含增值税)为18.72万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款16万元、增值税2.72万元;甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入20万元。
(4)甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业不含税运费3万元，取得货运增值税专用发票。将收购农产品的10%作为职工福利，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。
(5)甲企业销售使用过的一台设备(2008年购入)，取得销售收入28万元。
(6)乙企业以库存的货物和一栋办公楼向甲企业投资，共担风险。经税务机关核定，库存货物含税价93.6万元，办公楼评估价为600万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。
(7)丙企业本月另取得运输收入62万元(不含税);出租车辆取得不含税租金收入42万元。
(8)丙企业本月进口一辆货车自用，海关确定的完税价格56万元，关税税率为10%。
本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、甲企业应纳增值税( )万元。
A、23.01
B、23.16
C、23.74
D、24.04
<2>、乙企业应纳增值税( )万元。
A、0.68
B、2.33
C、3.40
D、3.45
<3>、丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税为( )万元。
A、0.77
B、7.92
C、1.10
D、6.82
<4>、丙企业9月应缴纳的增值税为( )万元。
A、15.06
B、13.96
C、4.26
D、4.59
综合题
1、某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务：
(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。
(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。
(4)将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票;另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
(5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。
(6)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据;本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。
根据上述资料，回答下列问题：
<1>、该企业10月份应确认销项税( )万元。
A、27.43
B、28.37
C、30.44
D、30.31
<2>、该企业10月份准予抵扣的进项税为( )万元。
A、17.1
B、22.05
C、15.3
D、20.25
<3>、该企业10月份应缴纳营业税( )万元。
A、75
B、112.18
C、107
D、110
<4>、该企业10月份应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A、11.95
B、8.3
C、11.86
D、11.83
<5>、该企业10月份应缴纳车辆购置税( )万元。
A、9.00
B、9.11
C、9.12
D、9.21
<6>、关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有( )。
A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税
B、运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税
C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税
D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税
计算题
1、
<1>、【正确答案】B
<2>、【正确答案】D
<3>、【正确答案】B
<4>、【正确答案】D
【答案解析】业务(1)：
乙企业购进业务的进项税
=210×17%=35.7(万元)
甲企业销售货物运费的进项税
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)
甲企业销售货物销项税
=210×17%=35.70(万元)
丙企业运费收入缴纳的增值税
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(万元)
业务(2)：
乙企业销项税
=(152.1+5)÷(1+17%)×17%
=22.83(万元)
乙企业手续费收入缴纳的营业税
=3×5%=0.15(万元)
业务(3)：
乙企业销项税=2.72(万元)
甲企业进项税=2.72(万元)
甲企业销项税
=20÷(1+17%)×17%=2.91(万元)
业务(4)：
甲企业可以抵扣的进项税
=(20×13%+3×11%)×(1-10%)
=2.64(万元)
甲企业销售货物的销项税
=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(万元)
丙企业运输收入应纳增值税=3×11%=0.33(万元)
业务(5)：
甲企业应纳增值税=28÷1.04×4%×50%
=0.54(万元)
业务(6)：
乙企业投资的销项税
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)
甲企业接受投资的进项税
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(万元)
业务(7)：
丙企业缴纳的增值税=62×11%+42×17%
=13.96(万元)
业务(8)：
丙企业的进口关税=56×10%=5.6(万元)
进口增值税=56×(1+10%)×17%
=10.47(万元)
甲企业应纳增值税
=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54
=23.16(万元)
乙企业应纳增值税
=(22.83+2.72+13.60)-35.70
=3.45(万元)
丙企业提供运输劳务应缴纳的增值税=0.77+0.33+62×11%=7.92(万元)
丙企业应缴纳的增值税
=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(万元)
综合题
1、
<1>、【正确答案】D
<2>、【正确答案】B
<3>、【正确答案】D
<4>、【正确答案】D
<5>、【正确答案】B
<6>、【正确答案】AC
【答案解析】业务(1)：该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“部分现代服务业—物流辅助服务”6%的增值税税率。
销项税=80×11%+(5+3)×6%=9.28(万元)
业务(2)：将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。
销项税=135×11%=14.85(万元)
进项税=45×11%=4.95(万元)
业务(3)：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用17%的税率征收增值税。
销项税=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(万元)
业务(4)：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业—水路运输服务”，营改增后适用11%的增值税税率;远洋运输的光租属于“部分现代服务业—有形动产租赁服务”，营改增后适用17%的增值税税率。
销项税=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(万元)
业务(5)：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的销售收入为营业额计征营业税。
应纳营业税=1600×5%=80(万元)
业务(6)：出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。
应纳营业税=(2300-1700)×5%=30(万元)
业务(7)：进项税=90×17%+1.8=17.1(万元)
应纳车辆购置税=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(万元)
10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(万元)
10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05(万元)
10月份应纳增值税=30.31-22.05=8.26(万元)
10月份应纳营业税合计=80+30=110(万元)
10月份应纳城建税和教育费附加合计=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(万元)
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