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税务师职业资格考试试题《税法二》训练试题
计算题二
某中外合资房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6 000万元，缴纳相税费240万元;
(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3;
(3)住宅楼开发成本3 000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过银行同类同期贷款利率的利息40万元;
(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额;
(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有;
(6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15 000万元;将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
7. 计算公司应缴纳的营业税( )万元。
A705.5
B745.8
C762.5
D789.6
【答案】C
【解析】应缴纳的营业税=15000×5%+250×5%=762.5(万元)
8. 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额( )万元。
A2030
B4160
C6240
D7050
【答案】B
【解析】公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(万元)
9. 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额( )万元。
A3480
B3560
C3790
D3990
【答案】A
【解析】公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)
10. 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目( )万元。
A1985
B2015
C2151
D2298
【答案】D
【解析】公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(万元)
11. 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金( )万元。
A750
B890
C910
D960
【答案】A
【解析】公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=15000×5%=750(万元)
12. 计算公司应缴纳的土地增值税( )万元。
A1011.60
B1102.60
C1203.60
D1293.60
【答案】
【解析】增值额=15000-(4160+3480+2298+750)=15000-10688=4312(万元)
增值率=4312÷10688×100%=40.34%，适用30%的税率
应纳土地增值税=4312×30%=1293.60(万元)
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