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2015注册税务师《税务代理实务》备考题及答案
单项选择题
1.在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在( )进行反映。
A.“以前年度损益调整”科目借方
B.“利润分配—未分配利润” 科目贷方
C.“本年利润”科目贷方
D.“应交税费—应交所得税” 科目借方
【正确答案】：A
【答案解析】：企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。
【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】
2.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是( )。
A.若流动资产实际占用数增长过快，则应该注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力
B.在对固定资产进行审核分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确
C.对于无形资产的审查，应该注意企业无形资产期末与期初数变化情况，了解本期变动情况和摊销情况，并注意摊销额是否计算正确。
D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，公积金的提留比例是否符合税法规定
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A是错误的，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。
选项B是错误的，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。
选项D是错误的，盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。
【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】
3.账务调整的原则是( )。
A.账务处理的调整要与现行财务会计制度相一致，要与财务会计准则相一致，不用与税法中的有关会计规定相一致。
B.账务处理的调整要与税法规定相符合
C.调整错账的方法应从实际出发，简便易行
D.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法
【正确答案】：C
【答案解析】：账务处理的调整要与会计原理规定相符合，也要与税法中的有关会计规定相一致。在账务调整方法上，能用补充调整法则不用冲销调整法。
【该题针对“账务调整的原则”知识点进行考核】
4.注册税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，请问采用较为恰当的调账方法是( )。
A.红字冲销法
B.蓝字更正法
C.补充登记法
D.综合账务调账法
【正确答案】：D
【答案解析】：本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合调整法更为恰当。
【该题针对“账务调整的基本方法,账务调整的基本方法”知识点进行考核】
5.某注册税务师2010年3月对企业2009年纳税审核时，发现企业在2009年12月份结转完工产品成本时，多结转材料成本10000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年2月全部出售，则2009年应做的调整分录中是( )。
A.借：原材料 10000
贷：库存商品 10000
B.借：原材料 10000
贷：主营业务成本 10000
C.借：原材料 10000
贷：以前年度损益调整10000
D.借：原材料 10000
贷：利润分配——未分配利润 10000
【正确答案】：A
【答案解析】：涉及到的调整会计分录：
借：原材料 10000
贷：库存商品 10000
【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】
6.税务机关审查A企业的有关账簿资料时，发现企业将半成品用于集体福利，半成品的成本是10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是15000元，产成品的成本是300000元，销售产品的成本是250000元，则企业应该作出的调整分录是( )。
A.借：应付职工薪酬 10000
贷：生产成本 10000
B.借：应付职工薪酬 11870
贷：生产成本 265
库存商品 5310
主营业务成本 4425
应交税费——应交增值税(销项税额)1870
C.借：应付职工薪酬 10000
贷：生产成本 598.29
库存商品 5128.21
主营业务成本 4273.50
D.借：应付职工薪酬 10000
贷：主营业务成本 10000
【正确答案】：B
【答案解析】：分摊率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于 15000×1.77%=265(元)，产成品中应分摊的部分=300000×1.77%=5310(元)，产品销售成本中应分摊的部分=250000×1.77%=4425(元)。
销项税额=10000×(1+10%)×17%=1870(元)
【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】
7.某注册税务师2010年3月对企业2009年纳税审查时，发现企业在2009年12月份结转完工产品时，多结转成本20000元，进一步检查原始凭证和出、入库凭证时，确定该批产品在2010年3月时尚未销售，则以下调整分录中正确的是( )。
A.借：生产成本 20000
贷：库存商品 20000
B.借：生产成本 20000
贷：主营业务成本 20000
C.借：生产成本 20000
贷：以前年度损益调整 20000
D.借：生产成本 20000
贷：利润分配-未分配利润 20000
【正确答案】：A
【答案解析】：工程领用的材料应计入营业额中计算营业税。
【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】
8.某市建筑工程队采取包工包料的方式承包本市某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款200000元，只是减少了库存材料而未计入工程营业额，)审核人员进行的下列账务调整分录中正确的是(不考虑教育费附加( )。
A.借：营业税金及附加6420
贷：应交税费—应交营业税 6000
应交税费—应交城建税 420
B.借：库存材料 200000
贷：其他应收款 200000
C.借：库存材料 200000
贷：工程结算收入 200000
借：营业税金及附加 12113.20
贷：应交税费—应交增值税 11320.75
应交税费—应交城建税 792.45
D.借：工程施工 200000
贷：应收账款 200000
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