注册税务师考试《税法二》模拟试题

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注册税务师考试《税法二》模拟试题

　　注册税务师考试《税法二》模拟试题 1

　　1.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是( )。

　　A.转让生物资产的收入

　　B.已做坏账损失处理后又收回的应收款项

　　C.经营过程中的违约金收入

　　D.汇兑收益

　　2.2009年某居企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额 157.5万元，全年亏损37.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%。2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.7.08

　　B.10.15

　　C.10.5

　　D.9.84

　　3.某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。

　　A.0.75

　　B.7.75

　　C.9.75

　　D.35.50

　　4.2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元;收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。

　　A.90

　　B.40.8

　　C.44.4

　　D.23.4

　　5.某林场外购一批梨树支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。

　　A.一次性在税前扣除

　　B.按梨树寿命在税前分期扣除

　　C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

　　D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

　　6.2009年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1400万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.72

　　D.78

　　7.2009年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款117万元。己知该企业2007年亏损40万元，2008年盈利20万元。2009年度经审核的利润额180万元。假定无纳税调整事项，2009年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.16.83

　　B.18.83

　　C.19

　　D.28.3

　　8.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业)收入( )的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除。

　　A.10%

　　B.15%

　　C.20%

　　D.30%

　　9.房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于(　)的预计利润率，预缴企业所得税。

　　A.3%

　　B.15%

　　C.10%

　　D.20%

　　10.2009年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2008年度经核定结转的亏损额30万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

　　A.47.5

　　B.52.14

　　C.53.4

　　D.54.3

　　二、多项选择题

　　1.依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。

　　A.向投资者支付的股息

　　B.固定资产转让费用

　　C.企业支付的财产保险费

　　D.对外投资期间的投资资产成本

　　E.子公司支付给母公司的管理费

　　2.企业所得税法中所称应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除下列( )后的余额。

　　A.不征税收入

　　B.免税收入

　　C.各项扣除项目

　　D.允许弥补的以前年度亏损

　　E.减免的所得税

　　3.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法正确的有( )。

　　A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

　　C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　D.受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

　　E.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

　　4.企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。

　　A.林产品的采集所得

　　B.海水养殖、内陆养殖所得

　　C.香料作物的种植所得

　　D.农作物新品种的选育所得

　　E.牲畜家禽的饲养所得

　　5.下列收入免征或不征企业所得税的有(　)。

　　A.对证券投资基金从证券市场中取得的收入

　　B.转让生物资产收入

　　C.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

　　D.企业依法取得的代政府收取的专项用途的财政资金

　　E.接受捐赠的收入

　　6.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有(　)。

　　A.广告制作费

　　B.安装费

　　C.服务费

　　D.软件费

　　E.特许权费

　　7.中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下( )条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。

　　A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)

　　B.主要取得积极经营活动所得

　　C.年度利润总额低于500万元人民币

　　D.董事长必须是具有大陆居民身份

　　E.投资人必须是大陆身份

　　8.下列税收优惠中，符合新的企业所得税法规定的有( )。

　　A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

　　B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的收入

　　C.符合条件的技术转让所得是免税收入

　　D.民族自治地方的'自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

　　E.所有的小型微利企业，都减按20%的税率征收企业所得税

　　9.下列符合居民企业核定征收应纳税额计算方法的是( )。

　　A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，可以核定征收企业所得税

　　B.居民企业能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的，核定其应税所得率

　　C.居民企业能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的，核定其应纳所得税额

　　D.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率

　　E.纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项

　　10.以下选项中是我国居民纳税人的有( )。

　　A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某

　　B.在我国工作三年的外籍专家

　　C.在我国居住满5年，第6年回国探亲两个月的安妮

　　D.2009年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特

　　E.2009年1月1日来华工作，次年12月31日回国的外籍人员

　　11.某城市公民张先生为自由职业者，2009年10月取得以下收入中，属于劳务报酬的有( )。

　　A.自己开设酒吧取得的收入

　　B.为甲企业兼职促销员，因业绩突出甲企业提供免费丽江游

　　C.为出版社审稿取得收入

　　D.在杂志上发表摄影作品取得收入

　　E.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

　　12.纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

　　C.单位为职工个人购买商业性保险，在办理投保手续时

　　D.某股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

　　E.非本单位报刊、杂志的专业人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

　　13.下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。

　　A.个人从事彩票代销业务的所得

　　B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬

　　D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

　　E.个体工商户业主对外投资取得的所得

　　14.按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，属于稿酬所得征税范围的有( )。

　　A.文学作品发表取得的所得

　　B.文学作品手稿原件公开拍卖所得

　　C.文学作品出版取得的所得

　　D.非记者、杂志的专业作者在本单位的报刊、杂志上发表作品的所得

　　E.记者在自己报社的杂志上发表作品取得的所得

　　15.下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有( )。

　　A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

　　B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

　　C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

　　D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“企事业单位承包、承租经营所得” 缴纳个人所得税

　　E.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，既涉及企业所得税也涉及个人所得税

　　16.在计算合伙企业生产经营所得时，不得税前扣除的项目有(　)。

　　A.投资者分得的股利

　　B.从业人员工资支出

　　C.投资者及其家庭发生的生活费用

　　D.财产保险支出

　　E.计提的准备金支出

　　17.个人出售自有住房并在出售后1年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有( )。

　　A.个人出售现住房应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳

　　B.个人出售现住房后1年内重新购房的按照购房金额相应退还纳税保证金

　　C.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库

　　D.个人出售现住房后1年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额退还纳税保证金

　　E.跨行政区域售、购住房，又符合退还纳税保证金条件的个人，可选择其中一地退还保证金

　　18.根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有( )。

　　A.纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税

　　B.稿酬所得按次征收

　　C.个人在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补

　　D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以1个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额

　　E.劳务报酬所得按次征收，取得所得的纳税人应该在次月7日内缴纳个税，并向税务机构报送个税申报表

　　19.某工业企业转让自用的房产，计算土地增值税的增值额时，可以作为与转让房地产有关的税金直接扣除的有( )。

　　A.购买房产时缴纳的契税

　　B.转让房产时缴纳的教育费附加

　　C.转让房产时缴纳的营业税

　　D.购买房产时缴纳的印花税

　　E.转让房产时缴纳的印花税

　　20.下列行为中，不征收或免征土地增值税的有( )。

　　A.转让集体土地的行为

　　B.土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为

　　C.转让国有土地使用权的行为

　　D.土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为

　　E.企业之间交换房地产

　　三、计算题

　　1.河南郑州某县城一家房地产开发企业2009年度委托建筑公司承建普通住宅楼10栋，其中：90%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入6648万元;其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：

　　(1)支付土地使用权价款1400万元。

　　(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。

　　(3)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

　　(4)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1).该房地产开发企业2009年度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元

　　A.312.99

　　B.362.39

　　C.320.64

　　D.424.11

　　(2).该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额共计 ( )万元。

　　A.4028.39

　　B.4071.73

　　C.4223.14

　　D.4645.4

　　(3).2009年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税( )万元。

　　A.600.78

　　B.789.87

　　C.1065.28

　　D.1158.78

　　(4).2009年度该房地产开发企业应缴纳企业所得税( )万元。(不考虑房产税、印花税)。

　　A.331.26

　　B.676.18

　　C.710.28

　　D.725.51

　　2.某公司2009年发生的业务如下：

　　(1)与A建筑公司签订一项建筑承包合同，金额3000万元，又将该工程的一部分分包给B建筑公司签订合同，分包金额500万元;

　　(2)2月31日，与C企业签订一协议，公司承租C企业设备1台，每月租赁费5万元，暂不确定租赁期限;与D公司发生融资租赁业务，租赁D公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是220万元;

　　(3)在国外签订1份设备进口合同，合同注明价款70.23万元，已安装完毕;

　　(4)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元)。

　　要求：计算该公司各业务应缴纳的印花税。

　　(1).建筑承包合同应纳的印花税是(　)元。

　　A.9000

　　B.10500

　　C.12500

　　D.17500

　　(2).业务2应纳的印花税是(　)元。

　　A.110

　　B.115

　　C.220

　　D.225

　　(3).进口设备应纳的印花税是(　)元。

　　A.0

　　B.210.6

　　C.210.7

　　D.210.8

　　(4).运输合同应纳的印花税是(　)元。

　　A.250

　　B.300

　　C.750

　　D.800

　　注册税务师考试《税法二》模拟试题 2

　　1 、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的是（）。

　　A、跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、消费税

　　B、购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

　　C、电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

　　D、关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）

　　答案：A

　　解析：选项A，跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税

　　2、某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（）。

　　A、销售自产的小汽车

　　B、将自产的小汽车赠送给股东王某

　　C、从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用

　　D、进口小汽车用于抵偿债务

　　答案：C

　　解析：车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。

　　3、对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。

　　A、 3；5

　　B、 3；1 0

　　C、 5；1 0

　　D、 2；5

　　答案：A

　　解析：对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年；特殊情况下，追征期是5年。

　　4、 2019年9月王某从某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车，该公司提供的机动车销售发票上注明价税合计金额为80000元（增值税税率为13%）。经审核，同类型车辆的销售价格为73000元。王某应纳车辆购置税（）元。

　　A、 3650

　　B、 5475

　　C、 7079. 65

　　D、 7300

　　答案：C

　　解析：王某应纳车辆购置税=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。

　　5、 A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让5年前购置的办公楼，取得含税销售收入1 600万元，该办公楼购置原价为1 200万元（含税），购置时支付相关税费1 50万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。

　　A、 76.19

　　B、 18.02

　　C、 11.90

　　D、 19.05

　　答案：D

　　解析：一般纳税人转让其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 A企业转让办公楼应缴纳增值税＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（万元）

　　6、 2020年5月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入3万元，销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元。

　　A、 0. 09

　　B、 0. 12

　　C、 0. 20

　　D、 0

　　答案：D

　　解析：对月销售额1 0万元（含）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

　　7、下列各项中，应当视同销售缴纳增值税的是（）。

　　A、外购水果用于职工福利

　　B、外购钢材用于生产经营

　　C、将商品移送给同一县的分支机构用于销售

　　D、将委托加工收回的卷烟赠送关联单位

　　答案：D

　　解析：

　　（1）选项A：外购货物用于集体福利、个人消费不视同销售不缴纳增值税。

　　（2）选项B：外购货物用于生产经营无须视同销售，进项税额可以抵扣。

　　（3）选项C：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外。

　　8、 2019年8月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0. 39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

　　A、 3.00

　　B、 3.10

　　C、 13.14

　　D、 3.14

　　答案：D

　　解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（万元）

　　9、福建省某铜矿开采企业2020年9月开采铜矿石200吨，当月销售铜矿原矿100吨，不含税单价40000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额52万元；将80吨铜原矿用于选矿加工后得到铜选矿72吨，对外销售铜矿选矿50吨，不含税单价50000元/吨，开具增值税专用发票，注明金额250万元，税额32.5万元；福建省人民政府规定，铜矿原矿资源税税率为10%，铜矿选矿资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税是（）万元。

　　A、 80

　　B、 72

　　C、 61.6

　　D、 55

　　答案：D

　　解析：该企业当月应纳资源税＝400×1 0%＋250×6%＝55万元。纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

　　10.关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是（）。

　　A、农业生产排放应税污染物一律免税

　　B、机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税

　　C、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

　　D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

　　答案：A

　　解析：选项A，农业生产排放应税污染物免税，但规模化养殖除外。

　　11 、法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何部门都不能超越权限进行解释，因此法定解释具是（）。

　　A、全面性

　　B、专属性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12、下列各项中，属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是（）。

　　A、产生量

　　B、污染量

　　C、污染当量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固体废物以排放量计算缴纳环境保护税，排放量＝当期固体废物的产生量－当期固体废物的综合利用量－当期固体废物的贮存量－当期固体废物的处置量。

　　13、 201 9年7月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，合同总额200万元，该境外公司在我国未设立机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。

　　A、 0

　　B、 5.83

　　C、 11.32

　　D、 1 2

　　答案：C

　　解析：应扣缴增值税=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（万元）

　　14、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是（）。

　　A、生产过程中出现的报废产品

　　B、非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务

　　C、购进的贷款服务

　　D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

　　答案：A

　　解析：选项BCD，不得抵扣进项税额。

　　15、 2020年6月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2018年8月购进，购进时支付房价1 00万元，手续费0. 2万元，契税1 、 5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。

　　A、 21.90

　　B、 1 7.1 4

　　C、 1 2. 05

　　D、 0

　　答案：A

　　解析：应纳增值税=460÷（1＋5%）×5%=21.90（万元）。

　　16、下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是（）。

　　A、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的`不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）

　　C、还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税

　　D、销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额

　　答案：C

　　解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额。

　　17、根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是（）。

　　A、生产烟叶的个人

　　B、收购烟叶的单位

　　C、销售香烟的单位

　　D、消费香烟的个人

　　答案：B

　　解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购”烟叶的“单位” 。

　　18、某配件厂为增值税一般纳税人，2019年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税是（）万元。

　　A、 3.6

　　B、 5.1

　　C、 13. 6

　　D、 11.7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。当月该配件厂应纳增值税＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（万元）

　　19、根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是（）。

　　A、应税污染物排放单位机构所在地的税务机关

　　B、应税污染物排放地的税务机关

　　C、扣缴义务人所在地的税务机关

　　D、应税污染物排放地的上级税务机关

　　答案：B