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2015年注册税务师考试《税法二》模拟试题答案
一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
(1) :C
C
【解析】自2004年7月1日起，企业搬迁后原厂房不使用的土地，免征土地使用税，免税额由企业在申报时自行计算扣除;上述土地开始使用时，应从使用次月起自行计算申报交纳土地使用税。该企业2012年应该缴纳的土地使用税=3500×4+3000×4×7/12=21000(元)
(2) :B
【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失=起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=[(12114-674)/(1-13%)]×13%+1674/(1-7%)×7%=1560+126=1686(元)在所得税前可扣除的损失金额=l2114+1686-5000=8800(元)
(3) :A
A
【解析】选项B，纳税人在融资租赁前发生的手续费、律师费等，视同购置固定资产处理， 即计入购置固定资产的成本;选项C，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算所得税时不得扣除;选项D，通过捐赠取得无形资产，以该资产公允价值和支付的相关税费作为计税基础。
(4) :C
C
【解析】中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付。该外籍个人应纳税额=[(81000-4800)×35%-55051×10÷30=7055(元)
(5) :B
B
【解析】企业所得税法中所称其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
(6) :D
D
【解析】非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%。
(7) :C
C
【解析】借款合同的计税依据为借款金额;对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸费、保险费等;实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。
该企业本年应缴纳印花税=4000000×0.05%。+(2000000-300000)×0.3‰+(65000-8000-4000)×0.5‰=736.50(元)
(8) :D
D
【解析】A选项，自行开发无形资产的费用化支出，直接扣除，不得计算摊销费用扣除;B选项，生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除;C选项，租入固定资产的改建支出，准予摊销扣除。
(9) :B
B
【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。应缴纳企业所得税=(1000+200-850)X 25%+300×10%=117.5(万元)
(10) :D
D
【解析】对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。应缴纳房产税=(150+20+200×50%)X(1-30%)×1.2%×9÷12=1.70(万元)
(11) :B
B
【解析】对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。
应纳个人所得税=l0000×1×50%×20%=1000(元)
(12) :A
A
【解析】普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格l.2倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20%。
(13) :A
A
【解析】广告宣传费扣除标准=(4000+1170÷1.17)×15%=750(万元)，实际发生=620+175=795(万元)，超标准45万元，准许扣除的销售费用为900-45=855(万元)
(14) :C
C
【解析】对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
(15) :B
B
【解析】企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业对已出售的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效的控制权;(3)收入的金额能够可靠的计量;(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
(16) :A
A
【解析】选项B，取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额;选项C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D，土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。
(17) :A
A
【解析】80000元为工资薪金所得，应纳个人所得税=[(80000+12-3500)×l0%-105]×12=2540(元)
(18) :B
B
【解析】插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，本题折合成净吨位2.6吨，船舶净吨位尾数超过0.5吨按l吨计算。应缴纳车船税=5 × 600×50%+1×30×4+3×4×50%=1626 (元)
(19) :A
【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
(20) :D
D
【解析】车船税的征税对象是指：(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。所以选项A、B都不准确。车船税的原则：(1)乘用车依排气量从小到大递增税额;(2)客车按照核定载客人数20人以下和20人(含)以上两档划分，递增税额，所以选项C错误，选项D正确。
(21) :A
A
【解析】会计利润=3200+500-2600-550-110=440(万元)捐赠扣除限额=440×12%=52.8(万元)企业通过公益部门向贫困山区捐赠20万元，没有超过扣除限额，可以全额扣除。
(22) :D
D
【解析】扣除项目金额=4500×70%+277.5=3427.5(万元)，土地增值额=5000-3427.5=1572.5(万元)，增值额与扣除项目比率=l572.5÷3427.5×l00%=45.88%，适用税率为30%，应纳土地增值税=l572.5X30%=471.75(万元)
(23) :C
C
【解析】确定适用税率60000+(2×12)+1200-3500=200(元)，适用税率为3%。应缴纳个 人所得税=(60000+1200-3500)×3%=l731(元)
(24) :B
B
【解析】福利费扣除限额为l50X14%一21(万元)，实际发生18万元，准予扣除18万元，福利费超标准没有结转扣除的规定;
工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，但是未取得工会拨缴收据，不能可以据实扣除;
职工教育经费扣除限额=150X2.52=3.75(万元)，实际发生2.50万元，去年超标准的职工教育经费准予在当年扣除，共可以扣3.5万元。
应调减的应纳税所得额l万元，调增的应纳税所得额3万元，应纳税所得额共计调整增加2万元。
(25) :B
B
【解析】选项A，暂缓征收个税;选项C，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税;选项D，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个税。
(26) :C
【解析】广告宣传费扣除限额=l0000000×15%=l500000(元)，实际发生230000元，准予据实扣除;业务招待费扣除限额=10000000×5%o=50000(元)，实际发生额60%为60000元，税前准予扣除50000元。该个人独资企业应的应纳税所得额。[1ooooooo-7600000-1500000+100000-50000-3500×12]=908000(元)
应缴纳的个人所得税=908000×35%-l4750=303050(元)
(27) :B
B
【解析】应纳税额=(700+30-500)×0.5%0×10000+15X 5=1225(元)
(28) :A
A
【解析】税法上的企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。选项B陈述属于特殊税务处理，条件不足，还必须符合股权支付额不低于交易支付总额的85%的比例;选项C陈述不对，重组含股权收购、资产收购、合并分立;选项D陈述绝对化了，可以是全部资产，可以转让给新设企业。
(29) :D
D
【解析】企业破产后，对债权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋归属但没有安置破产企业的员工的，全额征收契税。
(30) :A
A
【解析】退休人员工资免征个人所得税;退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得，，缴纳个人所得税。2012年4月王先生应缴纳个人所得税=(5000-3500)×3 0A=45(元)
(31) :B
B
【解析】选项A、C、D是主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情况。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用;(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;
(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;(4)省税务机关规定的其他情况。
(32) :C
C
【解析】选项A，不征收个税;选项B，按“财产转让所得”征收个人所得税;选项D，股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现增值权所得的日期。
(33) :A
A
【解析】养殖渔船属于征税范围，但是享受免税优惠。车船税的征收范围为车辆和船舶，
小包括火车、飞机。
(34) :D
D
【解析】接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
(35) :A
A
【解析】用于厂房建设的利息属于资本化的支出，不得在税前扣除;可以扣除的财务费用为5万元。
(36) :A
A
【解析】特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许其从所得中扣除。刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(3000-800)×20%+(6000-760)×(1-20%)×20%=l278.40(元)
(37) :B
B
【解析】商用货车和三轮汽车都是以整备质量为计税标准的。辅助动力帆艇是以艇身长度每米为计税标准的。
(38) :C
C
【解析】在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或183日的，适用下述公式：应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)X(当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额)×(当月境内工作天数÷当月天数)应纳税额=[(50000+40000-4800)×45%-l3505]X 40000÷90000×29.5÷31=10503.69(元)
(39) :C
【解析】软件企业的职工培训费可全额扣除，纳税调增金额=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(万元)
(40) :D
D
【解析】白2011年1月1 13起至2015年12月31 13止，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年准予扣除的广告费=500×30%=l50(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元，当年广告费纳税调减35万元。
业务招待费扣除限额=500X 5‰=2.5(万元)，实际发生的60%=5×60%=3(万元)，业务招待费调增2.5万元。
合计调减金额=35-2.5=32.5(万元)
二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
(1) :A,B,D
ABD
【解析】选项C，属于内部资产处置不视同销售;选项E，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过l2个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
(2) :A,D
AD
【解析】融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;地下建筑物若作工业用途，以其房屋原价的50%～60%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据。
(3) :B,C
BC
【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
(4) :B,E
BE
【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
(5) :A,B
AB
【解析】清算审核包括案头审核、实地审核。
(6) :A,B,C,D
ABCD
【解析】在土地增值税清算过程中，符合以下条件之一的，可核定征收：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;
(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
(7) :A,B,D
ABD
【解析】契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案;转让土地、房屋权属以外汇结算的，其契税的计税依据按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合人民币计算。
(8) :B,E
BE
【解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。甲公司8月应缴纳的印花税=(750000+650000)x0.3‰=420(元)乙公司上述业务印花税额也为420元。
(9) :A,B,D
ABD
【解析】选项C，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税;选项E。临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
(10) :B,C,D
BCD
【解析】房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月计征城镇土地使用税;纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳土地使用税;纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满l年时缴纳城镇土地使用税。
(11) :A,B,D
ABD
【解析】选项C，企事业单位转让旧房作为廉租住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;选项E，交换房地产行为既发生房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态的收入，按照规定属于征收土地增值税的范围，应当征收土地增值税。
(12) :B,D
BD
【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点，所以要进行区分，并不是都是以机构、场所为纳税地点。
(13) :A,B,C,E
ABCE
【解析】同一作品先在报刊连载后出版，视为两次稿酬所得征税。
(14) :B,D,E
BDE
【解析】选项A，合伙企业为股东购买住房，应该按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;选项c，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应当按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
(15) :B,C,D,E
BCDE
【解析】纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;
(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
(16) :A,C,D,E
ACDE
【解析】律师事务所支付给投资者所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得税，而不是按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。
(17) :A,C,D
ACD
【解析】选项B，契税税率由各省自治区、直辖市人民政府在幅度内确定;选项E，符合减免税规定的纳税人，在土地、房屋权属转移生效l0日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报。
(18) :A,E
AE
【解析】这是属于税法对特殊售房方式应纳税额的计算方法的规定，成片受让土地分期分批开发转让房地产以及预售商品房，这两种方式应采取先按比例征收后清算税款的征税办法。
(19) :A,B,C
ABC
【解析】选项D，不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除;选项E，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
(20) :A,E
AE
【解析】国债利息收入、金融债券利息收入，个人按规定缴付住房公积金而存人银行账户取得的利息，免征个人所得税。
(21) :A,B,C,E
ABDE
【解析】作者将自己的文字作品出版取得的所得，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。
(22) :C,D,E
CDE
【解析】诉讼费及新产品开发费用均可在税前直接扣除;个体工商户购置的新产品、新技术、新工艺的测试设备仪器单位价格在5万元以下的，可以直接扣除，超过5万元的，按照固定资产管理，不得在当期直接扣除;购置的无形资产通过摊销来扣除，不得在税前直接扣除。
(23) :A,B,C,E
ABCE
【解析】产权属于国有的由经营管理单位缴纳。
(24) :A,B,E
ABE
【解析】选项C，不能按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税;选项D，一般都是3%，但是存在特殊情况。就是经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率缴纳个人所得税。
(25) :A,C,E
ACE
【解析】城镇职工按规定第一次购买公有住房，可以免税;因不可抗力原因失去住房而重新购买的住房，可以酌情准予减征或免征契税。
(26) :A,C,D
ACD
【解析】其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入，违约金收入、汇兑收益等。
(27) :A,C,E
ACE
【解析】员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税;上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
(28) :A,B,E
ABE
【解析】选项C，企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度;选项D，按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起l5日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
(29) :B,E
BE
【解析】只有符合条件的小型微利企业的所得税税率是20%;集成电路设计企业，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。
(30) :A,B,D,E
ABDE
【解析】纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实际经营的期限作为一个纳税年度计算所得税。
三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)
(1) :D
D
【解析】该房地产开发公司2012年应缴纳印花税=4000×0.5‰×l0000+600X 0.5‰×10000+5=23005(元)
(2) :A
A
【解析】该公司计算土地增值税时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计=4000X 5%X(1+7%+3%)=220(万元)
(3) :C
C
【解析】取得土地使用权所支付的金额=600+50=650(万元)房地产开发成本=200+100+750+1 50+60=1260(万元)
准予扣除房地产开发费用=(650+1260)×10%=191(万元)
准予扣除的税金及附加=220(万元)，房地产开发企业的印花税不单独作为税金+扣除。
其他扣除项目金额=(650+1260)×20%=382(万元)
扣除项目金额合计=650+1260+191+220十382=2703(万元)
(4) :A
A
【解析】收入总额=4000(万元) 准予扣除项目=2703(万元) 增值额=4000-2703=1297(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=l297÷2703×100%=47.98%，适用税率30% 应纳土地增值税=l297×30%=389.1(万元)(5) :B
B
【解析】对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，以本程运费为计税依据计算应纳税额;托运方所持的运费结算凭证，以全程运费为计税依据计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。运输合同应缴纳印花税=(1000-50-50)0.5‰X10000=4500(元)
(6) :A
A
【解析】财产租赁合同只规定了月租金标准而无租赁期限的，对于这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计算，补贴印花。
(7) :D
D
【解析】以货换货合同应纳印花税=(450+350+100)X0.3‰X l0000=2700(元)
(8) :D
D
【解析】已经贴用的税票，不论合同是否执行、是否生效，都不得揭下来重新使用。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。应缴纳印花税为：50000×1%o=50(元)，所以应对其处以25元以上250元以下的罚款。
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)
(1) :C
C
【解析】应缴纳个人所得税=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)
(2) :B
B
【解析】应缴纳个人所得税=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20+(4000-800)×20%×4=3600(元)
(3) :A,B,C
ABC
【解析】探亲期间的工资收入，无免税的规定。
(4) :C
C
【解析】实际工作天数=4+0.5+0.5+5=10(天)
(5) :B
B
【解析】应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)-100003× 20%=2800(元)
(6) :D
D
【解析】全年应缴纳个人所得税=7805×12+3600+2800=100060(元)(7) :A
A
【解析】销售费用中，广告费税前扣除限额=(6000+120)×15%=918(万元)，实际发生600万元，可以据实扣除。
(8) :B
B
【解析】管理费用中，业务招待费税前扣除限额=(6000+120)×5‰=30.6(万元)<100×60%=60(万元)，可以扣除30.6万元。
(9) :A
A
【解析】利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10 %=50(万元)，准予扣除30万元，汇兑损失可以在税前扣除。税前准予扣除的财务费用=l00-50+30=80(万元)
(10) :A
A
【解析】营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。利润总额=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(万元)捐赠扣除限额=768.4 X 12%=92.21(万元)，实际发生10万元，准予扣除10万元
(11) :B
B
【解析】营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金2万元不得税前扣除。居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该公司2012年应纳税所得额=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(万元)
(12) :C
C
【解析】国家重点扶持的高新技术企业适用15%的企业所得税税率。企业所得税税额=434.8×15%=65.22(万元)
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