2015注册税务师《税务代理实务》模拟试题（四）答案及解析
一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(1) :C
对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，行政复议机关可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等;(2)行政赔偿;(3)行政奖励;(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。
(2) :D
再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
(3) :B
出口企业在收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，本业务中，未取得上述两个证明，因此暂不考虑免税材料调整不得抵扣税额。同时，增值税的进项税额转出应该增加企业出口货物的销货成本。
当期的不得抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)
(4) :D
年度所得税申报表第2行“营业成本”填写纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”及“其他业务成本”。选项A，投资性房地产的折旧计入其他业务成本;选项B，销售边角木料的成本计入其他业务成本;选项C，建筑公司提供建筑劳务发生的成本是主营业务成本;选项D，自产产品用于捐赠发生的成本是视同销售成本，不计入此栏。在会计上，将自产产品用于对外捐赠，商品成本应该结转入“营业外支出”科目。
(5) :C
选项A是错误的，卷烟在批发环节只征收从价税，不再征收从量税;选项B、D是错误的，对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在收取时就需要计入销售额中，计算增值税和消费税;普通包装物押金在逾期时或者超过12个月时应当并入销售额征税。
(6) :D
选项A，自开票的运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额，对于代开发票的运输企业不得扣除支付给联运企业的各种费用;选项B，纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料和设备不含在计税依据中;选项C，单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。
(7) :C
企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，还应当对补征的税款自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。
加收的利息=(200000÷100-150000÷150)×150×25%×(7%+5%)÷365×380=4684.93(元)。[天数=365+15=380(天)，滞纳天数超过1年，按贷款类型应属中长期贷款1—3年类型]
(8) :C
企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
(9) :A
税务行政复议规则规定在行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：
(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的;
(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的;
(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;
(4)申请人与被申请人依照税务行政复议规则第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的;
(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。
中止行政复议前三项，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。选项B、D属于行政复议中止的情形;选项C属于停止执行的情况。(10) :B
通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。
二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(1) :A,D,E
选项A，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记;选项D，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，而不是期满后提出;选项E，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件，不包括营业执照。
(2) :A,B,C,E
注意税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定。
(3) :C,D
具备下列条件之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：
(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。
(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。
(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。
(4) :B,C,D
生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物，不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
(5) :A,B,D
行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：
(一)属于规定的行政复议范围。
(二)在法定申请期限内提出。
(三)有明确的申请人和符合规定的被申请人。
(四)申请人与具体行政行为有利害关系。
(五)有具体的行政复议请求和理由。
(六)符合《税务行政复议规则》第三十三条和第三十四条规定的条件。
(七)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。
(八)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。
(6) :A,D,E
选项B，企业发生的广告性质的赞助支出应该并入广告费，按照广告费的相关规定在税前扣除，其他的赞助支出不允许税前扣除;选项C，企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。
(7) :B,D
选项A错误，应当将全部联次一次性如实填开;选项C错误，发票上应加盖发票专用章，不应盖企业公章;选项E错误，注册税务师不得代纳税人制作原始凭证，所以，甲商店委托注册税务师开具发票是不正确的。
(8) :B,D,E
选项A，已开具的增值税专用发票和普通发票存根联属于增值税一般纳税人纳税申报的备查资料;选项C，金融机构买卖金银的行为，不征收营业税，应征收增值税。
(9) :A,B,D,E
选项C，个人出租住房，不用区分用途，在3%税率的基础上，减半征收营业税。
(10) :B,D
选项A陈述不正确，税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任;选项C陈述不正确，项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告;选项E陈述不正确，涉税鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。