注册税务师考试《税务代理实务》真题（通用5套）
无论是在学校还是在社会中，只要有考核要求，就会有考试真题，考试真题是学校或各主办方考核某种知识才能的标准。你所见过的考试真题是什么样的呢？以下是小编整理的注册税务师考试《税务代理实务》真题，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
注册税务师考试《税务代理实务》真题 1
一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是()。
A.厂办公室购置办公用品
B.外购钢材用于对外投资
C.外购食用油发放给职工
D.生产车间新添生产用机床
2.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于()。
A.收人类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.与取得收入无关的调整项目
3.关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是( )
A.从2009年11月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理
B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理
c.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理
D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理
4.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将( )。
A.由委托人和代理人负连带责任
B.只由委托人负责任，代理人不负责任
C.由代理人负责任，委托人不负责任
D.由税务机关认定代理人和委托人的责任
5.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应( )。
A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任
B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任
C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任
D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任
6.关于印花税的说法，正确的是( )。
A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元。租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000Xl‰=20(元)。
B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税
C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税
D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时≯可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据
7.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税()万元。(化妆品的消费税税率为30%)
A.0
B.3.00
C.3.75
D.4.50
8.因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。
A.全部由甲税务师事务所缴纳
B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
9.2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009年度增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 100000
贷：营业外收 100000
经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金(假定该纳税人2009年决算报表已编制).注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是()。
A.借：以前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
B.借：以前年度损益调整 17000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17000
C.借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 14529.91
D.借：以前年度损益调整 14529.91
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 14529.91
10.根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是()。
A.房地产企业土地增值税清算报告
B.税收筹划报告、
C.涉税咨询答复报告
D.办税事宜建议报告
二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
1.委托方()，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为
A.更换法定代表人
B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止
C.不按期支付代理费用
D.提供虚假的.财务会计资料，造成代理错误
E.被税务机关查实有偷税行为，并被处以税务行政惩罚
2.关于注销税务登记管理规程的说法，正确的有( )。
A.纳税人发生解散、破产等情形，按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的”应当自有关机关批准或者宣告终止之日.起30日内，持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记
B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记
C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记
D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记
E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
3.关于企业所得税收人确认时间的说法，正确的有()。
A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现
C.接受捐赠收入按签订捐赠协议日期确认收入的实现
D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日规确认收入的实现
E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现
4.关于涉税账务处理的说法，正确的有()。
A.资产负债表中的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租人固定资产
B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计人存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计人当期损益
C.固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润
D.用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益
E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额
5.根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额视具体情况可依据()及出口货物的退税率计算。
A.出口货物的到岸价格
B.购进货物的不含税价款
C.出口货物的离岸价格
D.税务机关核定的离岸价格
E.出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额
6.关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有()。
A.年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易
B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整
C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
D.外资股份65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易
E.年度关联购销交易金额2.5亿元人民币(另有关联融通资金支付利息500万元)
7.关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有()。
A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准旨2008年3月1日起调整为2000元/月
B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%标准内据实扣除
D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除
E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收人15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除
8.关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的( )
A.建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建设单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和
B.建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款
C.从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内
D.建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额
E.建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计人应税营业额
9.行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有( )。
A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人
B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的
C.申请人的法人资格终止.
D.申请人死亡，无继承人的
E.申请人撤回行政复议申请
10.下列房屋附属设备、配套设施或装置于房屋的设备中，即使在会计核算中未计入房产价值，在计征房产税时也应计入房产原值的有( )。
A.分体式空调
B.电梯
C.智能化楼宇设备
D.消防设备
E.地下停车场
三、简答题(共5题，第l、3、4题7分，第2题6分。第5题8分)
(一)
新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于2008年3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。
2008年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时记入“投资损益”借方，并于2008年的企业所得税税前扣除。
2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。
问题：
1.税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。
2.新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?
(二)
个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月，甲以生意清淡经营亏损为由，没有在规定的期限办理纳税申报，预准地税务所责令其限辫申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款1000_元，限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值1500元的一批服装。扣押后甲仍未缴纳税款，税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。
问题：
1.根据税法规定，应如何处理甲的行为?
2.分析税务所的执法行为有何不妥。
(三)
拓展投资有限公司于2006年8月以2000万货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于2010年3月终止对凯旋特种器材贸易公司投资。经对有关情况深入调查，注册税务师了解到。
1.终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下：
2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案具体情况为：
(1)注销方案：注销凯旋特种器材贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元，偿还短期借款1000万元后，收回货币资金4900万元。
(2)股权转让方案：以500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权
(3)先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元分回，然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
假定上述兰种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
问题：
1.拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?
2.分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。
(四)
某公司2009年10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作3年，月收入5000元，辞退时公司给予一次性补偿15000元;乙员工已经工作9年，月收入10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元;丙员工已经工作15年，月收入8000元，辞退时公司给予一次性补偿120000元。该公司所在地上年社会平均工资2200元/月。
问题：
对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?
(五)
2010年3月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。
问题：
1.各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理?
2.应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据?(不要求计算具体数额)
四、综合分析题(共2题，第l题15分。第2题20分)
(一)
ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
1.2008年度相关资料
(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17.2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除560万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元)，企业已缴企业所得税：367.2 x 25%=91.8(万元)。
(2)具体涉税问题：
①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
借：银行存款 X X X
贷：财务费用 X X X
②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为
借：长期股权投资 116万元
贷：库存商品 116万元
③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元，业务宣传费10万元)。
2.2009年一季度相关资料
(1)1月18 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
借：管理费用——研发费 18万元
贷：银行存款 18万元
李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
(2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：
借：固定资产清理 40万元
累计折旧 9万元
贷：固定资产 49万元
借：银行存款 50万元
贷：固定资产清理 50万元
(3)3月10 日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明
每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，
安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：
借：固定资产 204万元
应交税费—一应交增值税(进项税额) 34万元
贷：银行存款 238万元
问题：
1.按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。
2.分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)
3.作出2009年度相关调账处理。
(二)
纳税人基本情况：
某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务，系增值税一般纳税人，位于某县工业园区，2009年销售收入352800000元，主营业务成本337040000元，主营业务税金及附加20000元，营业费用14530000元管理费用3010000元，财务费用1860000元，营业外收入3000000元，营业外支出10000元，利润总额-670000元。增值税期末留抵税额1127054.58元。
注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
1.根据该生产部门填制的产品入库表统计，该公司2009年共生产成品数量20044662.07公斤，而该公司财务入库数量为19994603.32公斤，相差50058.75公斤。经注册税务师进一步核实，发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，公司相关账务处理为：借记“管理费用—其他”722000元，贷记“应付账款”722000元;借记“应付账款”350088元，贷记“库存商品”350088元)，剩余属于正常损失数量。
2.该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852.42元，而该公司记账凭证记载的收购金额为242104869.01元，实际抵扣增值税进项税额31473632.97元。
3.经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料，未发现副产品销售记录的记载，经询问生产部门负责人，得知该公司将副产品提供给安徽的上家生物公司了。账载收到该生物公司赞助款后，企业账务处理为：
借：银行存款 2974419.5
贷：营业外收入—接受赞助款 2974419.5
4.2009年度购入载货汽车10辆，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000元、增值税款340000元。企业账务处理为：
借：固定资产 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340000
贷：银行存款 2340000
2009年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租，全年累计取得租金收入160000元，企业账务处理为：
借：银行存款 160000
贷：管理费用——其他 160000
5.该公司占地面积185000平方米，经核实2008年一2009年度应缴纳土地使用税740000元，企业已缴纳土地使用税180000元，少缴纳土地使用税560000元，其中2008年度少缴纳224000元，2009年度少缴纳336000元。在2009年10月份主管地方税务机关例行纳税评估时发现了上述问题，企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳金95200元。企业账务处理为：
借：管理费用——土地使用税 560000
——其他 95200
贷：银行存款 655200
6.注册税务师经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的
有合法票据的“业务招待费”金额为1020000元，广告宣传费金额10000000元。
7.假设所有产品已全部销售，库存为零;所有产品增值税适用税率为13%。
问题：
1.根据资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题。
2.计算应补(退)各税、费，并做相关调账分录。(假设企业2009年度账未结)
附表：适用的有关税率。
注册税务师考试《税务代理实务》真题 2
一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1、下述情形中，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是（ ）。
A．税务师事务所被注销资格
B．税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
C．税务师事务所破产、解体或被解散
D．注册税务师更换
2、某企业当月应缴纳城镇土地使用税20000元，房产税40000元，购买印花税票800元，企业会计处理正确的是（ ）。
A．借：管理费用——城镇土地使用税 20000
——房产税 40000
——印花税 800
贷：应交税费——应交城镇土地使用税 20000
——应交房产税 40000银行存款 800
B．借：管理费用——城镇土地使用税 20000
——房产税 40000
——印花税 800
贷：应交税费——应交城镇土地使用税 20000
——应交房产税 40000
——应交印花税 800
C．借：应交税费——应交城镇土地使用税 20000
——应交房产税 40000
——应交印花税 800
贷：银行存款 60800
D．借：管理费用——城镇土地使用税 20000
——房产税 40000
——印花税 800
贷：银行存款 60800
3、某居民企业2012年度产品销售收入4300万元，销售成本3600万元，材料销售收入700万元，让渡商标使用权取得租金收入200万元，分回的投资收益561万元，实际发生业务招待费15万元，该企业对业务招待费进行纳税处理时，填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第14行“纳税调整增加额”应为（ ）万元。
A．6
B．9
C．15
D．18
4、2012年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2011年度增值税纳税审核时，发现纳税人2011年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 120000
贷：营业外收入 120000
经审核确认为纳税人因平价销售商品收到的厂家返还资金。(假定该纳税人2011年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。
A．借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
B．借：以前年度损益调整 20400
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20400
C．借：以前年度损益调整 17435．9
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 17435．9
D．借：以前年度损益调整——营业外收入 120000
应交税费——应交增值税(进项税额) (17435．9)
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 102564．1
5、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按（ ）计算填报。
A．企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
B．企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
C．企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
D．企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
6、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，企业无偿使用，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50%，假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。
A．216000
B．224000
C．264000
D．328000
7、2012年12月某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格6000元，关税税率25%，该公司应缴纳的消费税为（ ）元。
A．100905
B．69405．03
C．890625
D．109050．06
8、因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业2012年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应（ ）。
A．全部由甲税务师事务所缴纳
B．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求
C．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求
D．由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金
9、孟波所在的公司2011年实行雇员股票期权计划。2011年3月25日，该公司授予孟波股票期权90000股，施权价3元/股，约定2012年11月25日起可以行权，行权前不得转让。2012年11月25日孟波以施权价购买股票90000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。计算孟波股票期权行权所得应缴纳个人所得税为（ ）元。
A．0
B．24900
C．32940
D．31500
10、某企业2012年1月成立，公司主要从事汽车修理，该企业的企业所得税应由（ ）管理。
A．地方税务局
B．选择国家税务局或地方税务局
C．国家税务局
D．结合企业注册资金的规模确认
二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0．5分)
11、下列有关说法正确的有（ ）。
A．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款
B．因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金
C．对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征
D．对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金
E．纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
12、下列关于发票领购的说法，正确的有（ ）。
A．交旧购新适用于财务制度不太健全、经营规模不大的单位和个体工商户
B．单位和个人办理变更或注销税务登记，应同时办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续
C．纳税人办理税务登记后，领购普通发票需要办理行政审批手续
D．对于跨省从事临时经营的单位申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过2万元的保证金
E．需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具
13、下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的`说法中，正确的有（ ）。
A．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记
B．纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废
C．从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿
D．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起30日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿
E．从事生产经营的纳税人基本存款账户发生变化的，应该自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告
14、下列2011年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有（ ）。
A．保险公司
B．外国企业常驻代表机构
C．餐饮企业
D．某股份制银行总行
E．典当公司
15、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（ ）。
A．企业按政府部门规定标准为职工缴纳的“五险一金”
B．企业经批准发行债券的利息支出
C．企业向关联方借款发生的全部利息支出
D．烟草企业的烟草广告费和业务宣传费
E．企业提取的用于环境保护、生态恢复的专项资金
16、依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有（ ）。
A．给予警告并处5万元罚款
B．撤销执业备案或者收回执业证
C．处1000元以上5000元以下罚款
D．给予警告并处IO00元以上3万元以下的罚款
E．向社会公告
17、以下关于纳税申报的说法中，正确的有（ ）。
A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
B．扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报
C．扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款
D．纳税人享受定期减税、免税优惠的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报
E．纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应该在规定的时间进行纳税申报
18、甲企业(居民企业)与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180．8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。以下处理不正确的有（ ）。
A．甲企业应确认销售收入140万元
B．甲企业应确认销售成本130万元
C．甲企业应确认债务重组收入17万元
D．该重组业务应纳企业所得税2．5万元
E．甲企业应确认债务重组收入27万元
19、注册税务师执业时，遇有下列（ ）情形之一的，应当拒绝出具有关报告。
A．委托人示意其作不实报告或者不当证明的
B．委托人故意不提供有关资料和文件的
C．委托人如实提供相关资料与文件的
D．因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的
E．委托人部分相关资料遗失，无法提供的
20、注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（ ）。
A．个人之间互换自有居住用房产
B．某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权
C．某房地产企业将生地开发为熟地后转让
D．某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用
E．某工业企业将自有房产投资于另一工业企业
注册税务师考试《税务代理实务》真题 3
1.下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法，错误的有（ ）。
A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务
B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务
C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票
D.委托人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝
E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件
2.下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（ ）。
A.伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款
B.逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑
C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款
D.伪造完税凭证，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款
E.纳税人向税务人员行 贿，处以罚金，不追究刑事责任
3.纳税人的.下列行为，需要到主管税务机关办理变更税务登记的有（ ）。
A.企业名称发生变更
B.改变法人代表
C.改变办税人员
D.不涉及主管税务机关变动的经营地
E.增设分支机构
4.下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（ ）。
A.职工交通补贴
B.职工差旅费津贴
C.因公外地就医费用
D.组织员工旅游费用
E.防暑降温费
5.下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（ ）。
A.将生产的产品用于样品展示
B.将生产的产品用于投资
C.将生产的产品用于职工福利
D.将生产的产品用于本企业在建工程
E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移
6.纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有（ ）。
A.出售固定资产收入
B.销售材料收入
C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入
D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入
E.包装物出租收入
7.上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有（ ）。
A.支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费
B.向独立董事支付的补贴
C.向职工支付的托儿补助费
D.向提前退休人员支付的一次性补贴
E.向外聘技术人员支付的兼职费
8.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（ ）。
A.给排水设备
B.分体式空调
C.消防设备
D.地下停车场
E.智能化楼宇设备
9.下列关于税务行政复议的说法，错误的有（ ）。
A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议
B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人
C.申请人须在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请
D.申请人可以委托3名代理人参加行政复议
E.税务行政复议的第三人可申请参加行政复议
10.下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有（ ）。
A.涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后30日内
B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、备查类工作底稿、业务类工作底稿
C.注册税务师行业主管部门检査执业质量时，未经委托人同意，事务所不得提供工作底稿
D.涉税服务业务工作底稿至少应保存10年
E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所
注册税务师考试《税务代理实务》真题 4
一、单项选择题
1、(2008年)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权。或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形。对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第73条、第74条的规定行使（ ）、撤销权。
A．处理权
B．留置权
C．处分权
D．代位权
【正确答案】D
2、某注册税务师于2010年4月对某商业企业2009年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格60000元．成本价格50000元)用于以物易物销售，换人同价格商品，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录：
借：库存商品 58500
贷：库存商品 50000
应交税费－应交增值税(进项税额转出) 8500
企业已按照当年利润计缴了企业所得税。
则以下调整会计分录中，正确的是（ ）。(企业所得税税率25%，增值税税率17%)
A．借：库存商品 10200
贷：应交税费－应交增值税(销项税额) 10200
B．借：库存商品 (8500)
贷：应交税费－应交增值税(进项税额转出) (8500)
C．借：应交税费－应交所得税 2500
贷：以前年度损益调整 2500
D．借：库存商品 11700
贷：以前年度损益调整 10000
应交税费－应交增值税(进项税额转出) (8500)
应交税费－应交增值税(销项税额) 10200
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费－应交所得税 2500
【正确答案】D
3、下列关于注册税务师的权利，陈述不正确的是（ ）。
A．注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
B．注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请行政复议但不能向人民法院提起行政诉讼
C．注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映
D．注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助
【正确答案】B
4、根据增值税的规定，下列应当申请认定为增值税一般纳税人的是（ ）。
A．某商业企业年应税销售额为65万元
B．某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元
C．某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元
D．偶尔发生应税行为的非企业性单位
【正确答案】B
5、增值税一般纳税人，因购买货物从销售方取得的各种形式的返还资金，应当冲减当期的进项税额，计算公式为（ ）。
A．当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率
B．当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷所购货物适用的增值税税率
C．当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率
D．当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金×(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的.增值税税率
【正确答案】C
6、下列关于预约定价安排管理。表述不正确的是（ ）。
A．预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段
B．预约定价安排包括单边、双边两种类型
C．预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理
D．国家税务局和地方税务局与企业共同签订的预约定价安排，在执行期内，企业应分别向国家税务局和地方税务局报送执行预约定价安排情况的年度报告和实质性变化报告
【正确答案】B
7、某工业企业将使用过的仓库对外出售，取得转让收入1000万元，应缴纳土地增值税35万元，则企业关于土地增值税的账务处理为（ ）。
A．借：营业税金及附加 35
贷：应交税费－应交土地增值税 35
B．借：其他业务成本 35
贷：应交税费－应交土地增值税 35
C．借：固定资产清理 35
贷：应交税费－应交土地增值税 35
D．借：其他业务成本 35
贷：银行存款 35
【正确答案】C
8、从事生产、经营的纳税人外出经营．在同一地累计超过（ ）天的，应当在营业地办理税务登记手续。
A．30
B．90
C．180
D．360
【正确答案】C
9、(2009年)某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资。正确的税务处理是（ ）。
A．不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B．以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C．不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D．不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【正确答案】C
10、(2008年)国家税务总局颁发的（ ）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能。标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。
A．《税务代理试行办法》
B．《税收征收管理法》
C．《注册税务师资格制度暂行规定》
D．《注册税务师管理暂行办法》
【正确答案】D
二、多项选择题
11、关于注销税务登记的理解正确的有（ ）。
A．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记
B．按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记
C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记
D．纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起15日内向迁达地税务机关申报办理税务登记
E．纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金、罚款。缴销发票、税务登记证件和其他税务证件
【正确答案】B，C，E
12、根据企业所得税法的规定，注册税务师审核主营业务成本时，主要审核（ ）。
A．有无不按加权平均法(或先进先出法、移动平均法等)计算和结转销售成本，造成多转或少转销售成本的
B．有无将销货退回只冲减销售收入，不冲减销售数量。不作销售退回处理的
C．有无不按年计算和结转销售成本应分担的产品成本差异的
D．有无将在建工程领用产成品、自制半成品记在产品销售成本中，而又不作销售收入的
E．有无不按当月实际发生额计算工业性劳务收入和结转工业性劳务成本，造成多转或少转成本的
【正确答案】A，B，D，E
13、下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ ）。
A．购进货物取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
B．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
C．购进农产品，按照农产品收购凭证或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额
D．购进在建工程所用材料发生的运费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额
E．购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额
【正确答案】A，B，C，E
14、(2009年)下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（ ）。
A．支付给独立董事的董事费
B．支付给职工的过节费和旅游费 ．
C．支付给供销人员的年度考核奖金
D．个人独资企业支付给投资者的工资
E．个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出
【正确答案】B，C
15、注册税务师对生产企业出口业务退(免)税申报进行审核时，认为正确的业务有（ ）。
A．对于一般贸易出口，应当将外销收入与征退税率差的乘积作为不得免征和抵扣税额，作为进项税额转出
B．进料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出
C．来料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出
D．一般贸易出口和进料加工复出口业务中，有耗用免税材料的，应当计算不得免征与抵扣税额的抵减额
E．企业根据当期应退税额，借记其他应收款，贷记应交税费－应交增值税(出口退税)
【正确答案】A，C，D，E
16、税务师事务所针对解除业务约定或同时解除客户关系制定的相关政策和程序，应当包括下列（ ）事项。
A．与客户最高管理层和最高治理层讨论税务师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当应对措施
B．与客户适当级别的管理层和治理层讨论税务师事务所根据有关事实和情况可能采取的适当应对措施
C．解除业务约定或同时解除客户关系时，税务师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论
D．记录重大事项及其咨询情况，咨询结论和得出结论的依据
E．考虑法律法规及有关规定是否要求税务师事务所应当保持现有的客户关系，或向相关监管机构报告解除的情况及原因
【正确答案】B，C，D，E
17、税务师事务所有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。
A．出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的
B．与委托方协议第一年代理业务不收费的
C．出具虚假涉税文书．但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的
D．采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的
E．未按规定承办相关业务的
【正确答案】B，D，E
18、税务顾问是综合性的税务咨询服务。其服务的内容主要包括（ ）。
A．经营策划
B．政策指导
C．办税指导
D．提供信息
E．投资理财筹划
【正确答案】B，C，D
19、下列对销项税额处理不正确的有（ ）。
A．农业生产者销售农产品不确认销项
B．进料加工企业有进料加工服装复出口收入500万元，未在规定期限内办理相关手续。按税法规定，应当视同内销计算销项税额85万元
C．一般纳税人企业销售已使用的2008年购置的未抵扣过进项税的固定资产，应当缴纳的增值税计入当期销项税额
D．一般纳税人以货物抵债，按同类产品销售价格计算销项税额
E．小规模纳税人销售已使用过的固定资产，减按2%征收增值税
【正确答案】B，C
20、下列不得在个体工商户所得税税前扣除的各项支出有（ ）。
A．赞助支出
B．分配给投资者的分红
C．合同违约金
D．购买低值易耗品支出
E．对外投资支出
【正确答案】A，B，E
注册税务师考试《税务代理实务》真题 5
一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1、行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。
A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人
B.作为申请人的公民被宣告失踪
C.申请人的法人资格终止
D.申请人死亡，无近亲属
2、甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，下列财产和用品不在保全措施范围之内是( )。
A.甲居住的豪华住宅
B.甲母亲家中的衣柜
C.甲拥有的古玩字画
D.甲接送小孩上学必需的小汽车
3、下列业务需要通过“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是( )。
A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目
B.本期收到的出口货物增值税退税额
C.当月购进的材料发生退货
D.自产的产品用于集体福利
4、某外贸企业2012年10月外购商品一批，支付价款(价税合计)7000万元，其中40%内销，取得不含税收入3000万元，外销60%，取得收入6000万元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税税率17%，退税率13%)
A.77778
B.742
C.780
D.46
5、某国有企业2012年境内所得1200万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元。已纳税7.5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则2012年该国有企业应纳企业所得税( )万元。
A.300
B.305
C.308
D.316
6、某生产企业2012年8月内销货物600万元，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万元，当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税税率是17%，退税率是13%。可能涉及的会计分录是( )。
A.借：其他应收款 130
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 130
B.借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72
其他应收款 58
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 130
C.借：库存商品40
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40
D.借：应交税费——未交增值税 58
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 58
7、注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。
A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除
B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“(地价款+房地产开发成本)×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算
C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中
D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税
8、根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是( )。
A.某公司职员李平在单位从事销售工作
B.某工商局王局长的夫人，在市区开设餐厅
C.某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课
D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售
9、甲公司发生分立，成立了A公司与B公司。对甲公司未缴清的税款，以下说法正确的是( )。
A.A公司与B公司不需要履行未履行的纳税义务，由甲公司股东继续履行
B.由甲公司股东继续履行，A公司与B公司承担连带责任
C.A公司和B公司对未履行的纳税义务承担连带责任
D.A公司和B公司履行未履行的纳税义务，甲公司股东承担连带责任
10、临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，可以( )领购开具发票。
A.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关申请
B.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请
C.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和2万元的保证金，向经营地税务机关申请
D.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》在经营地报验后，向注册地税务机关申请
二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
11、行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。
A.作为申请人的公民下落不明的
B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的
C.申请人与被申请人按规定达成和解
D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的
E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
12、纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。
A.单位为职工个人购买商业性保险
B.集体企业改制时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D.个人在任职单位取得公务交通、通讯补贴收入
E.个人取得的公司股票分红收入
13、以下作为业务招待费的扣除限额的计算基数的有( )。
A.甲企业将外购设备用于捐赠给养老院
B.乙生产企业处置不使用的'房产取得的净收益
C.丙汽车服务公司出租汽车
D.丁高新技术企业取得的政府补助
E.戊生产企业出租仓库给外单位使用
14、下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有( )。
A.王某不在A公司任职，但担任A公司董事取得的收入，应按“劳务报酬所得”征税
B.任职于B报社的编辑因在本报社发表作品取得的收入，应按“稿酬所得”征税
C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税
D.张某是个体工商户，2012年12月为儿子结婚购奥迪轿车一辆，价值40万元，购车款应按“个体工商户生产经营所得”计税
E.刘某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税
15、下列选项中，应缴纳印花税的有( )。
A.电网与电网之间签订的购售电合同
B.采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的明细账
C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据
D.电网与用户之间签订的供用电合同
E.企业与银行签订的贴息贷款合同
16、某注册税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时，发现企业涉及企业重组业务，以下说法正确的有( )。
A.企业法律形式改变属于企业重组
B.非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)
C.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额(亏损计为零)计算
D.在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算
E.在特殊性税务处理下，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定
17、下列业务中，应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有( )。
A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加
B.企业生产产品销售对应的成本
C.某商业企业用于对外捐赠的产品成本
D.用于抵债的货物成本
E.生产企业出租无形资产的累计摊销
18、下列经济业务中，符合发票管理规定的有( )。
A.销售的货物全部属于免税项目者不得领购开具专用发票
B.自制发票仅限于普通发票
C.某企业当期增值税专用发票不够开具，向关联企业借用专用发票
D.某企业按实际金额在发票联开具，存根联及记账联的数据小于实际金额的方式开具发票
E.某商业企业零售劳保用品，应购货方的要求，开具了增值税专用发票
19、下列关于税收规定说法不正确的有( )。
A.欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告
B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权
C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权
D.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权
20、某生产灯具的个体户，当月应纳税款10万元，以下相关情况的处理正确的有( )。
A.若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款
B.若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施
C.扣押纳税人价值10万元的灯具系税收保全措施
D.查封纳税人仅有的一套价值70万元的住房用于税收保全
E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人银行账户内全部的20万元存款用于税收保全
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