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2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（九）答案及解析
一、单项选择题
1
[答案]：A
[解析]：车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。
[该题针对“车辆购置税纳税义务人”知识点进行考核]
2
[答案]：D
[解析]：选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。
[该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核]
3
[答案]：B
[解析]：已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
[该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
4
[答案]：C
[解析]：税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税。
该企业应纳车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)
[该题针对“进口自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价外费用的范围，不含在计税价格中计税。
应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)
[该题针对“购买自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
6
[答案]：B
[解析]：选项A，纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税;选项C，纳税人受赠应税车辆，自取得之日起60日内申报纳税;选项D，纳税人进口应税车辆，自进口之日起60日内申报纳税。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
7
[答案]：A
[解析]：纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(万元)
[该题针对“进口自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
8
[答案]：B
[解析]：纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。
则王某应缴纳车辆购置税=63200×10%=6320(元)
[该题针对“其它自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
9 [答案]：C
[解析]：选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。
[该题针对“关税概述”知识点进行考核]
10 [答案]：B
[解析]：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。
[该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核]
11 [答案]：D
[解析]：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。
进口关税=(6000+2500)×7%×6.82=4057.9(元)
[该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]
12 [答案]：B
[解析]：该企业应缴纳进口关税=(150+50)×20%=40(万元)
[该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]
13 [答案]：B
[解析]：差别关税的种类很多，有加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。
[该题针对“关税的分类”知识点进行考核]
14 [答案]：C
[解析]：应纳关税=80×(1-15÷60)×20%=12(万元)。
[该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：CDE
[解析]：车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。长期来华定居专家1辆自用小汽车免车辆购置税。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
2
[答案]：ABD
[解析]：纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明、车辆价格证明和车辆合格证明。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
3
[答案]：ABCD
[解析]：回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。
[该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核]
4
[答案]：BDE
[解析]：车辆购置税征收管理办法规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税;自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
5
[答案]：CE
[解析]：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。
[该题针对“车辆购置税纳税地点”知识点进行考核]
6
[答案]：BCE
[解析]：选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零; 选项D，支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
7
[答案]：BD
[解析]：已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：
(一)公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
(二)因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
8 [答案]：ABC
[解析]：进境物品的纳税义务人是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。
[该题针对“关税纳税人及征税对象”知识点进行考核]
9 [答案]：ADE
[解析]：选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格;选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
[该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]
10 [答案]：ABC
[解析]：选项D，在海关放行前损失的货物，属于法定减免情形;选项E，残疾人专用品，属于特定减免情形。
[该题针对“关税征收管理”知识点进行考核]
11 [答案]：ABC
[解析]：选项
D.E均是法定减免。
[该题针对“关税减免”知识点进行考核]
12 [答案]：AE
[解析]：选项B，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理;选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报;选项D，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
[该题针对“关税(综合)”知识点进行考核]
13 [答案]：BCD
[解析]：关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金，按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。
[该题针对“关税征收管理”知识点进行考核]
14 [答案]：ABD
[解析]：选项C，暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收;选项E，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。
[该题针对“关税税率的运用”知识点进行考核]
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