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2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（四）及答案
一、单项选择题
【例题1】有关税法的法定解释，下列表达正确的是()
A. 国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释
B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出
C. 字面解释是税法解释的基本方法
D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据
答案：C
【例题2】下列有关税法解释的表述中，正确的是( )。
A.税法解释不具有针对性
B.税法解释不具有专属性
C.检察解释不可作为办案的依据
D.税法立法解释通常为事后解释
答案：D
【例题3】我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于( )。
A.司法解释 B.字面解释
C.扩充解释 D.行政解释
答案：C
【例题4】关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是( )。
A.作为纳税主体的一方只能是征税机关
B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件
C.权利义务关系具有对等性
D.具有财产所有权单向转移的性质
答案：D
【例题5】在税收法律关系中，纳税人享有的权力与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是()。
A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款
B.依法进行账簿、凭证管理
C.依法注销税务登记
D.向税务机关咨询税法及纳税程序
答案：D
【例题6】税收法律关系产生的标志是( )。
A.纳税人办理或重新办理税务登记 B.征税主体与纳税主体的同时存在
C.引起纳税义务成立的法律事实 D.征、纳双方权利与义务关系的形成
答案：C
【例题7】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有( )。
A.课税对象是国家据以征税的依据
B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
C.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的
D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是不一致的
答案：A
例题8】下列关于累进税率的表述正确的是( )。
A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高
B.全额累进计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理
C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率
【答案】B
【例题9】假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000-30000元的部分，加征2成，超过30000-40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为( )元。
A.12600 B.12280
C.19200 D.18880
答案：B
解析：纳税所得=48000-800=47200，按照超额累进税率方式计算
应纳税额=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(47200-40000)×20%×(1+100%)=12280元
【例题10】关于税收实体法要素，下列说法中正确的是( )。
A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施
B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目
C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率
D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人
答案：D
【例题11】关于税务部门规章，下列表述错误的是( )。
A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章
B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章
C.税务规章一般应当自公布之日起30日后实行
D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销
答案：D
【例题12】关于税务规章，下列说法中正确的是( )。
A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力
B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布
C.税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致时，必须由全国人大常委会裁决
D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效
答案：D
【例题13】税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是( )。
A.属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力
B.具有向后发生效力的特征
C.适用于特定的主体
D.法院判决时遵照执行
【答案】B
【例题14】关于税收执法监督的说法，正确的是( )。
A税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等
B税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为
C税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)
D税收执法监督的形式均为事后监督
答案：B
【例题15】按照居民税收管辖权的国际惯例，自然人居民身份的一般判定标准不包括( )。
A.住所标准 B.时间标准
C.意愿标准 D.籍贯标准
【答案】D
【例题16】两个或两个以上的主权国家或地区在同一时斯内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同—或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。这种征税结果在国际税收中称为( ) 。
A.国际征税
B.国际双重征税
C.国际税收抵免
D.国际税收饶让
答案：B
【例题17】居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。
A. 分国限额抵免法 B.综合限额抵免法 C.税收饶让 D.免税法
答案：C
【例题18】国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是()
A. 免税法
B.税收饶让
C.直接抵免法
D. 间接抵免法
答案：A
【例题19】关于国际税收抵免制度的说法，正确的是( )。
A直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免
B允许抵免额等同于抵免限额
C税收饶让与抵免法共同构成了避免国际重复征税的方法
D抵免限额是指对跨国纳税人在国外已纳税款进行抵免的限度
答案：D
【例题20】下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是( )。
A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容
B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一
C.转让定价税制的管辖对象是关联交易
D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容
【答案】D
【例题21】关于转让定价税制，下列说法中正确的是()。
A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易
B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用
C.转让定价税制是某一税种的专门税制
D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种
答案：A
【例题22】关于转让定价税制，下列表述正确的是( )。
A.转让定价税制是某一税种的专门税制
B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
C. 转让定价税制实质上属于单一程序性规则
D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法
答案：B
二、多项选择题
【例题1】关于税法的效力与解释，下列表述正确的有( )。
A.我国税法采用属人与属地相结合的原则
B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和通用法律、法规的依据
C.税法的扩充(大)解释作为一条税法解释原则被普遍使用
D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力
E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
答案：ABDE
【例题2】税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际，而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述正确的有()。
A.税法解释是法定解释，具有专属性
B.税法解释与被解释的税法具有同等效力
C.税法解释具有针对性，但其效力具有普遍性
D.税法解释的效力具有特殊性
E.税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面
答案：ABC
【例题3】税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有( )。
A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规
B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式
C.刑法是实现税法强制性最有力的保证
D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉
E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致
【答案】BCD
【例题4】关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有( )。
A.具有财产所有权单向转移的性质
B.主体的一方只能是国家
C.权利义务关系具有不对等性
D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
E.调整平等主体间的财产关系
【答案】ABC
【例题5】关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。
A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件
B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关
C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志
D.税法的修订或废止会引起税收法律关系的消灭
E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更
答案：ACE
【例题6】关于税收实体法要素，下列说法中正确的有( )。
A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
B.课税对象体现各税种的征税范围
C.税率是以课税对象为基础确定的
D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的
E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的
答案：ABC
【例题7】税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有( )。
A.消费税 B.营业税
C.企业所得税 D.资源税
E. 增值税
答案：ABD
【例题8】在我国现行税法中，采用地区差别定额税率的税种有( )。
A 资源税 B 城镇土地使用税
C耕地占用税 D土地增值税
E城市维护建设税
答案：ABC
【例题9】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限,下列关于纳税期限的表述正确的有( )。
A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件
B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限
C.城镇土地使用税采用按次纳税方法
D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延
E.除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起7日内预缴
【答案】AD
【例题10】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表达正确的有( )。
A.不同性质的税种，其纳税期限不同
B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式
C. 采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系
D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限
E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限
【答案】ACE
【例题11】按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。
A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人
B.计税依据是课税对象量的体现
C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率
D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款
E.税目的作用是进一步明确征税范围
【答案】BDE
【解析】纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是实际负担税款的单位和个人，所以A选项错误;计税依据是课税对象量的体现，B选项正确;通常情况下，名义税率大于实际税率，C选项错误;零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款，D选项正确;税目的作用之一是进一步明确征税范围，E选项正确。
【例题12】税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有( )。
A.在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税
B.在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库
C.因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金
D.因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金
E.对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款
【答案】ADE
【解析】在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息，留抵应纳税款。B选项错误。.因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款，不得追征滞纳金。C选项错误。
【例题13】根据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有()。
A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，追征期为5年，不加收滞纳金
B. 因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年
C.对偷税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年
D. 由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的，税务机关除追征税款外，还要追征滞纳金
E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款，追征期一般为3年
答案：DE
【例题14】税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有( )。
A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案
B.交由国务院审议
C.税收法律案的通过采取表决方式进行
D.由全国人大常委会委员长签署公布
E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本
答案：CE
【例题15】税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动，税收执法的特征主要有( )。
A具有单方意志性 B具有被动性
C具有裁量性 D具有效力先定性
E是有责行政行为
答案：ACDE
【例题16】税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在( )。
A 执法主体法定 B 执法内容合法
C执法程序合法 D执法手段合法
E执法根据合法
答案：ABCE
【例题17】下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有( )
A税收规范性文件的合法性审查 B 税务行政复议
C税收执法检查 D重大税务案件审理
E税务稽查
答案：BC
【例题18】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世界上的税收管辖权可以分为( )。
A来源地管辖权 B居住地管辖权
C居民管辖权 D公民管辖权
E销售地管辖权
答案：ACD
【例题19】国际税法是随着世界经济的发展而逐渐产生和发展起来的，有关国际税法的表述正确的有( )。
A.国际税收协定是主权国家和国际组织之间签订的法律文件
B.我国承认国际税法的效力优于国内税法
C.国际税法的重要渊源是国内税法
D.国际税收协定最典型的形式是“OECD”范本和“联合国”范本
E.税收管辖权具有明显的独立性和排他性
【答案】BDE
【解析】国际税法的重要渊源是国际税收协定。国际税收协定是主权国家或地区之间签订的法律文件
【例题20】下列关于国际重复征税问题的表述正确的有( )
A缔结国际税收协定的主要目的是避免有关国家纳税人的国际双重(多重)征税
B目前国际上大量的税收协定是多边的，双边的税收协定相对较少
C目前国际上最具影响力的两个税收协定范本是“联合国范本”和“OECD范本”
D税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法
E抵免限额是对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度
答案：ACE
解析：目前国际上大量的税收协定是双边的，多边的税收协定相对较少税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加
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