注册税务师《税务代理实务》模拟试题及答案（一）

　　一、单项选择题

　　1、下列情形中，不属于税务代理范围的是( )。

　　A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记

　　B.办理一般纳税人资格认定申请

　　C.代为制作涉税文书

　　D.经纳税人同意，注册税务师可以为小规模纳税人代开增值税专用发票

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。

　　2、下述( )情形，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为。

　　A.税务师事务所被注销资格

　　B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务

　　C.税务师事务所破产、解体或被解散

　　D.税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

　　3、甲为生产企业，2009年与丙税务师事务所签订委托协议，委托丙税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由乙税务师完成。那么对于纳税申报及涉税事项的处理结果应当由( )承担责任。

　　A.乙税务师

　　B.丙税务师事务所

　　C.乙税务师和丙税务师事务所

　　D.甲企业

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：代理是代理人根据被代理人的委托，以被代理人名义实施民事法律行为，其后果直接归属被代理人的行为。所以，在税务代理中，最后的税务责任应当由甲企业承担。

　　4、下面是某税务师事务所、注册税务师李某接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，在执业期间，下列事项符合《注册税务师管理暂行办法》规定的是( )。

　　A.购买了A公司100股股票

　　B.双方约定，对本所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税可以按10%的比例提成

　　C.要求A公司提供10万元的赞助，以解决税务所办公经费不足问题

　　D.要求A公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：注册税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，所以，选项A是错误的;注册税务师不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益。所以，选项B、C是错误的。

　　5、在从事税务代理活动中，不属于注册税务师执业原则的是( )。

　　A.自愿委托原则

　　B.依法代理原则 ??

　　C.诚实守信原则

　　D.独立、公正原则

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册税务师执业原则：自愿委托原则;依法代理原则;独立、公正原则;维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。诚实守信原则是民法中要求的普遍适用的原则。

　　6、1996年人事部和国家税务总局联合下发了( )，在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师制度，由此，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。

　　A.《注册税务师资格制度暂行规定》

　　B.《注册税务师管理暂行办法》

　　C.《中华人民共和国税收征收管理法》

　　D.《税务代理试行办法》

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师制度，由此，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。

　　7、下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是()。

　　A.遵法守规

　　B.诚实信用

　　C.专业胜任

　　D.尽职尽责

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。

　　8、以下对于注册税务师理解不正确的是()。

　　A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和涉税鉴证业务的专业人员

　　B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度

　　C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜

　　D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。

　　9、关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是( )。

　　A.允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下的罚款

　　B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000以上30000元以下的罚款

　　C.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款;情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照

　　D.以个名义承接业务，由省税务机关予以警告或处以1000元以上10000元以下罚款，责令限期改正

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款。选项C，应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。选项D，由省税务机关予以警告或处以1000元以上5000元以下罚款。

　　10. 下列事项中，( )不属于税务代理关系变更的原因。

　　A.单项代理要改为全面代理

　　B.税务师事务所被注销资格

　　C.注册税务师发生变化的

　　D.出于客观原因，需要延长完成协议时间的

　　【答案】B

　　【解析】B项是代理关系终止的情形

　　二、多项选择题

　　1、注册税务师的服务范围包括以下()方面。

　　A.办理纳税、退税和减免税申报

　　B.代办税务登记

　　C.税务咨询

　　D.替小规模纳税人代开增值税专用发票

　　E.代理税务行政诉讼

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。税务行政诉讼是由律师代理的。

　　2、注册税务师行业的特点包括( )。

　　A.主体资格的特定性

　　B.税收法律责任转嫁性

　　C.执业内容确定性

　　D.服务无偿性

　　E.法律约束性

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：税务代理属于有偿服务，税收法律责任具有不转嫁性。

　　3、注册税务师执业期间不得有下列()行为。

　　A.执业期间，买卖委托人的股票、债券

　　B.允许他人以本人名义执业

　　C.向税务机关工作人员行hui或者指使、诱导委托人行hui

　　D.索取、收取委托合同以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益

　　E.向税务机关工作人员报告企业偷逃税款的行为

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项E不是注册税务师禁止的行为，实际上，是税务机关鼓励的行为。

　　4、以下对注册税务师行业特点的理解正确的有()。

　　A.代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

　　B.注册税务师站在客观、公正的立场上，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务

　　C.注册税务师行业是一种知识密集型专业活动

　　D.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

　　E.因为税收法律责任的不转嫁性，所以，注册税务师在执业过程中对纳税人、扣缴义务人的权益造成的损失不负责任

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：税收法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益损失不负责任，不承担任何代理过错。因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

　　5、注册税务师执业时，遇有下列()情形之一的，应当拒绝出具有关报告。

　　A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的

　　B.委托人故意不提供有关资料和文件的

　　C.税务机关不认可本事务所鉴证报告的

　　D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的

　　E.委托人部分相关资料遗失，无法提供的

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(一)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(二)委托人故意不提供有关资料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

　　6、税务代理是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，其在税收征纳关系中所起的作用表现为( )。

　　A.有利于保护纳税人的合法权益

　　B.有利于促进依法治税

　　C.有利于减少税收成本，降低企业的纳税风险

　　D.有利于增强纳税人自觉纳税的意识

　　E.有利于完善税收征管的监督制约机制

　　【正确答案】：ABDE

　　【答案解析】：税务代理是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，通过具体的代理活动，不仅有利于纳税人正确履行纳税义务，而且对国家税收政策的顺利贯彻落实具有积极的作用。主要体现在：①税务代理有利于促进依法治税;②税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制;③税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识;④税务代理有利于保护纳税人的合法权益。

　　7、下列属于注册税务师职业道德基本要求的有()。

　　A.遵法守规

　　B.诚实信用

　　C.专业胜任

　　D.一切以委托方的利益为准绳

　　E.尽职尽责

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：注册税务师职业道德的基本要求包括：遵法守规;诚实信用;专业胜任;尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。

　　8、注册税务师可承办的涉税鉴证业务包括()。

　　A.盈利预测鉴证证明

　　B.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

　　C.企业税前弥补亏损的鉴证

　　D.流转税适用税种的鉴证

　　E.财产损失的鉴证

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;(2)企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

　　9、下列关于注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，不正确的有()。

　　A.经纳税人同意，注册税务师可以代理增值税专用发票和普通发票的开具业务

　　B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理注销税务登记

　　C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为

　　D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订《税务代理协议书》，不得以个人名义承揽业务

　　E.注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，但不对其工作结果负责

　　【正确答案】：ABCE

　　【答案解析】：注册税务师不得代理开具增值税专用发票和普通发票，但是可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，所以选项A是错误的;注册税务师可以代理注销税务登记，所以选项B是错误的;注册税务师有义务制止其行为，若委托方不听劝阻，注册税务师可以终止执业，所以选项C是错误的。注册税务师应对业务助理人员的工作进行指导、审核，并对其工作结果负责，所以选项E是错误的。

　　10. 注册税务师从事税务代理活动必须遵循的原则包括( )。

　　A.全面代理原则

　　B.独立、公正原则

　　C.维护国家利益原则

　　D.保护委托人合法权益的原则

　　E.自愿委托原则

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A不正确，不能为全面代理，应当为“依法代理原则”。

　　三、简答题

　　注册税务师在出具报告时，不得有哪些行为?

　　【答案】注册税务师出具报告时，不得有下列行为：

　　(1)明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。