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2015年注册税务师《税法一》模拟试题（四）答案及解析
一、单项选择题
1
[答案]：D
[解析]：选项AB.C均属于增值税的征税范围，选项D属于营业税的征税范围。
[该题针对“营业税纳税人与扣缴义务人的基本规定”知识点进行考核]
2
[答案]：B
[解析]：纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定计税营业额有3种方法，最后的方法为：核定组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)。
[该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行考核]
3
[答案]：C
[解析]：广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)×5%=1.85(万元)
[该题针对“服务业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
4
[答案]：D
[解析]：自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。
上述业务应纳营业税=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(万元)
[该题针对“营业税多税目应纳税额计算”知识点进行考核]
5
[答案]：B
[解析]：选项A，个人从事快递业务应按照“邮电通信业”征收营业税;选项C，无船承运业务应该按照“服务业——代理业”征收营业税;选项D，航空地面服务业务按“交通运输业”征收营业税。
[该题针对“营业税(综合)”知识点进行考核]
6
[答案]：D
[解析]：现行营业税的起征点为：按期纳税的，为月营业额5000-20000元;对保险公司开展的1年期以上的返还性人身保险业务，免征营业税;纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。
[该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核]
7
[答案]：B
[解析]：应纳营业税=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(万元)=5000(元)
[该题针对“金融保险业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
8
[答案]：D
[解析]：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
[该题针对“服务业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
9
[答案]：C
[解析]：该公司2011年8月应纳营业税=(60+2+100+3)×3%-0.234=4.72(万元)
[该题针对“交通运输业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
10
[答案]：D
[解析]：营业税的兼营行为，强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系。
[该题针对“营业税征税范围的基本规定”知识点进行考核]
11
[答案]：B
[解析]：对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
[该题针对“服务业营业税的税收优惠”知识点进行考核]
12
[答案]：C
[解析]：金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务;贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。应纳营业税=(200+15+10+4)×5%=11.45(万元)
[该题针对“金融保险业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
13
[答案]：C
[解析]：该公司以房抵债，房产的产权已经发生了转移，属于转让不动产，应依法缴纳销售不动产的营业税。该公司应纳销售不动产的营业税=1250×5%=62.5(万元)
[该题针对“销售不动产营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
14
[答案]：C
[解析]：自2009年1月1日起，娱乐业适用5%-20%的税率，由省级人民政府确定。
[该题针对“娱乐业营业税的其他规定”知识点进行考核]
15
[答案]：B
[解析]：自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。
[该题针对“销售不动产营业税的其他规定”知识点进行考核]
二、多项选择题
1
[答案]：ACD
[解析]：金融机构的融资租赁业务按“金融保险业”征税;单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得的业务，应按“服务业—旅游业”税目征税。
[该题针对“服务业营业税的其他规定”知识点进行考核]
2
[答案]：ABE
[解析]：单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算或核算不清的，从高适用税率。服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。
[该题针对“营业税(综合)”知识点进行考核]
3
[答案]：ABCE
[解析]：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。
[该题针对“建筑业营业税的其他规定”知识点进行考核]
4
[答案]：ABDE
[解析]：融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
[该题针对“金融保险业营业税的其他规定”知识点进行考核]
5
[答案]：BDE
[解析]：选项A，有线电视台广告的播映，属于“服务业—广告业”征税范围;选项C，出租文化场所属于“服务业—租赁业”征税范围。
[该题针对“文化体育业营业税的其他规定”知识点进行考核]
6
[答案]：ABE
[解析]：中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通(集团)有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。
[该题针对“营业税(综合)”知识点进行考核]
7
[答案]：BCD
[解析]：选项
A.E均是以收到的收入全额计算缴纳营业税。
[该题针对“邮电通信业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
8
[答案]：ABCE
[解析]：银行销售金银业务属于增值税征税范围。
[该题针对“营业税征税范围的基本规定”知识点进行考核]
9
[答案]：BCE
[解析]：单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税;代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
[该题针对“营业税(综合)”知识点进行考核]
10
[答案]：ABCD
[解析]：金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。
[该题针对“金融保险业营业税的其他规定”知识点进行考核]
11
[答案]：ABC
[解析]：选项D，自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税;选项E，个人将土地使用权无偿赠送给他人，照常征收营业税，没有免税的规定。
[该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核]
12
[答案]：ACD
[解析]：纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税;营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
[该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行考核]
13
[答案]：ABCE
[解析]：自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的土地使用权转让，不征收营业税。
[该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核]
三、计算题
1
<1>
[答案]：D
[解析]：
<2>
[答案]：C
[解析]：
<3>
[答案]：B
[解析]：
<4>
[答案]：A
[解析]
(1)收取的劳动保护费、临时设施费和提前竣工奖，属于营业税价外费用，需要并入营业额中征收营业税。
应纳建筑业营业税=(11500+20)×3%=345.6(万元)
(2)自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务要缴纳营业税。
应纳营业税=(3400+1860)×3%=157.8(万元)
(3)单位销售和转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
应纳营业税=(6400-4000)×5%=120(万元)
(4)该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=(1300+50)×3%=40.5(万元)
该建筑公司销售自建商品房应缴纳营业税。
销售自建商品房，要缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。
应纳建筑业营业税=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(万元)
应纳销售不动产营业税=5800×5%=290(万元)。
当月该建筑公司应缴纳的营业税合计=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (万元)
2
<1>
[答案]：C
[解析]：建筑业营业税=5000×2000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷10000=34.02(万元)
<2>
[答案]：D
[解析]：销售不动产营业税=1500×5%=75(万元)
<3>
[答案]：B
[解析]：服务业营业税=160×5%+50×5%+200×5%+100×5%+(1500-689)×5%=66.05(万元)
<4>
[答案]：D
[解析]：应纳营业税总额=34. 02+75+66.05+40×20%=183.07(万元)
[提示]对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。
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