2015注册税务师考试《税务代理实务》模拟试题（七）答案及解析

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　　一、单项选择题

2015注册税务师考试《税务代理实务》模拟试题（七）答案及解析

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个人独资征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】业务招待费的60%=35×60%=21(万元)

　　扣除限额=(2000+600)×5‰=13(万元)，所以，应以13万元为限在税前扣除。

　　3、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据税法规定：纳税人违反税收法规，被税务机关处以的税收滞纳金。纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物等罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除。对于企业发生的经济业务中的罚款和滞纳金准予在税前扣除，准予在税前扣除的罚款支出=10(银行罚息)+5(延期支付货款罚款)+4.8(经济业务保证金罚款)=19.80(万元)。

　　4、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，无形资产受让、开发支出应计入无形资产的成本，只能在税前摊销扣除，不允许在税前直接扣除;选项B，各项税收的滞纳金、罚金和罚款不得在税前扣除;选项D，国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠的部分，即年度利润总额12%以内的部分可以税前扣除，超过部分税前不得扣除。

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业所得税申报表主表“投资收益”填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。

　　投资收益金额=10+120+200+20=350(万元)

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】利润总额，即会计利润，是公益救济性捐赠限额的计算基数。

　　7、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　8、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2007年亏损应在2008～2012年进行弥补，2008年的亏损应在2009～2013年进行弥补，2012年弥补了2007年的亏损后，2007年尚余34-6-7-7-7=7万元的亏损税前不得弥补，应当用税后利润弥补，2013年的应纳所得税=(10-5)×25%=1.25(万元)，企业应申请退还所得税2.5-1.25=1.25(万元)

　　9、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。自产产品对外捐赠属于视同销售行为，不在本行填列;企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入，结转成本。

　　第2行“营业成本”=800+30+800=1630(万元)。

　　10、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】根据规定，新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。

　　11、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】自行申报缴纳个人所得税的纳税人包括：(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的。

　　12、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬;提供著作权的使用权取得的报酬，属于特许权使用费所得。

　　13、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　14、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】企业发生的非正常损失，未经税务机关批准的，不能扣除，因管理不善造成的损失，进项税作转出处理，企业当期应转出的进项税额为100*17%=17(万元)，即企业当期应调增应纳税所得额为100+17=117(万元)。

　　15、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】张某自行申报的应纳个人所得税=(1000+8000-2000-3500)×10%-105=245(元)

　　补充：在实务操作中，应当由中方企业代扣代缴的个人所得税=1000×3%=30(元)，外资企业应代扣代缴的个人所得税=(8000-2000-3500)×10%-105=145(元)，所以张某11月自行补缴的个人所得税=245-30-145=70(元)。

　　16、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于加印的，应当与原稿酬合并为一次征税。以英文译著后再次出版取得的所得，应当按单独作为一次稿酬所得征税。所以，应缴纳的个人所得税=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)

　　17、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】财产转让所得是按照转让收入减去原值后的余额计算个人所得税;工资薪金所得应当是按照工资薪金收入减去准予扣除费用后的余额计算个人所得税;劳务报酬所得是按照取得的全部收入扣除准予扣除费用后的余额计算个人所得税。

　　18、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对于个人从两处或两处以上取得的工资薪金所得，应当自行申报纳税。

　　19、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是2%、2.5%;选项B，投资者的工资不得在个人独资企业税前列支，但可以按规定扣除生计费;选项C，企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15%的部分，可以结转以后纳税年度内扣除;选项D，企业计提的各种准备金不得在税前扣除，选项D是正确的。

　　20、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】审核“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”明细账，与材料盘点表相核对，核实申报的材料盘盈、盘亏数量是否相符，审核有无擅自将盘亏转账处理，盘盈长时间挂账不作处理的问题。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项A，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项B，不动产转让所得按照不动产所在地确定;选项C，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项D，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;选项E，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　2、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项B，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

　　3、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，属于企业的营业外收入，应当计入企业的应纳税所得额计征企业所得税。选项E，国债利息收入属于免税收入，要注意免税收入与不征税收入的区别。

　　4、

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】企业内营业机构之间支付的租金不得在税前扣除;给分支机构的拨款属于企业内部的资金调度和使用，不是成本费用类支出，不得在税前扣除。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】广告费和业务宣传费的扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际发生180+60=240(万元)，只能扣除225万元;应当填入第14行“纳税调整增加额”240-225=15(万元)。

　　企业2011年度会计利润=1500+360+60-1000-50=870(万元)

　　捐赠限额=870×12%=104.4(万元)，实际发生30万元，可以据实扣除

　　居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第19行360万元;国债利息收入免征企业所得税，应当填入第17行“免税收入”60万元。

　　税收滞纳金不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。

　　第14行“纳税调整增加额”=15+20=35(万元)

　　第15行“纳税调整减少额”=60+360=420(万元)

　　第17行“免税收入”60万元

　　第19行“减、免税项目所得”360万元

　　第30行“应纳税额”=[(870-420)+35]×15%=485×15%=72.75(万元)【注：自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税】

　　6、

　　【正确答案】AE

　　【答案解析】第1行“销售(营业)成本合计”=500+500+20+50+200=1270(万元)

　　第16行“营业外支出”=31.79+51=82.79(万元)

　　第18行“处置固定资产净损失”=(150+10+150÷1.17×17%)-150=31.79(万元)

　　第20行“债务重组损失”=300-300×(1+17%)=51(万元)

　　7、

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，诉讼费可以在税前扣除，会计处理时计入管理费用;选项B，研究开发费用可以加计扣除，但加计部分不计入管理费用，而是在表20行“加计扣除”中填列;选项E，商品购入时发生的正常损失不做特别处理，只是相当于提高了购入货物的单价而已。

　　8、

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】“税款所属期间”：一般填报公历某年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日的当月1日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，应填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末;纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

　　9、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项E，未达到25%的标准，不构成关联关系。

　　10、

　　【正确答案】ACDE

　　【答案解析】资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

　　11、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额;选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税;选项C错误，代表机构利息收入不得冲抵经费支出额。

　　12、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的子女教育费，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，个人举报违法行为获得的奖金，个人转让自用5年以上的家庭唯一生活住房，职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。