2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（五）参考答案

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　　一、单项选择题

2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（五）参考答案

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

　　该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项A，车辆购置税价外征收，不转嫁税负;选项C，车辆购置税以列举产品为征税对象，不在列举范围的车辆，不征收车辆购置税;选项D车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价位费用的范围，不含在计税价格中计税。

　　应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元)

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(万元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】本题考核车辆购置税计税依据的知识点。对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;超过10年的，计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。

　　2、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。长期来华定居专家1辆自用小汽车免车辆购置税。

　　3、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零; 选项D，支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

　　5、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税;减税、免税条件消失的车辆计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限×10%)×100% ;纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据，计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。