有关注册税务师考试《税务代理实务》真题
在学习、工作生活中，我们最少不了的就是试题了，借助试题可以对一个人进行全方位的考核。那么一般好的试题都具备什么特点呢？下面是小编为大家收集的有关注册税务师考试《税务代理实务》真题，欢迎阅读与收藏。
注册税务师考试《税务代理实务》真题 1
一、单项选择题(共10小题，每小题1分。每小题的备选答案中，只有一个最符合题意。)
1. 税务 代理人违反税收法律，行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对 税务 代理人处纳税人未交或者少缴税款( )的罚款。
A.2000以下
B.2000以上5000以下
C.1倍以上5倍以下
D.50%以上3倍以下
2.某汽车厂委托某轮胎厂加工轮胎业务，则轮胎消费税的纳税环节为( )。
A.汽车销售环节
B.轮胎领用组装环节
C.轮胎加工收回环节
D.原材料提供环节
3. 税务 代理业务的范围不包括( )。
A.办理注销税务登记
B.领购增值税专用发票
C.税务行政复议
D. 申请 退税
4.税务机关对账务健全、核算规范的纳税人，采取的税款征收方式是( )。
A.查验征收
B.查定征收
C.查账征收
D.定期定额征收
5.专业发票是指( )。
A.旅店业统一发票
B.国有邮政、电信 企业 的电报收据
C.产权交易专用发票
D.企事业单位收款发票
6.小规模纳税人的“应交税金——应交增值税”科目下设( )。
A.销项税额
B.进项税额
C.应纳税额
D.无明细科目
7.下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为( )。
A.卷烟厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
B.由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品
C.由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
D.由委托方提供原料和主要材料，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
8.某增值税一般纳税人，下列账务处理中正确的是( )。
A.借：在建 工程
贷：原材料
应交税金——应交增值税(销项税额)
C.借：在建 工程
贷：原材料
应交税金——应交增值税(销项税额)
B.借：在建 工程
应交税金——应交增值税(销项税额)
贷：银行存款
D.借：在建 工程
贷：库存 商品 (产成品)
9.财务制度较健全、有一定经营规模的纳税人使用( )发票购领方式。
A.交旧购新
B.验旧购新
C.限量供应
D.批量供应
10.个体工商户的会计核算较为简单，其中设置简易账的仅要求编制( )，它既可反映业户的资产负债情况，又可为计算个人所得税提供真实可靠的依据。
A.应税所得表
B.资产负债表
C.留存利润表
D.现金流量表
二、多项选择题(共10小题，每小题2分。每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选、多选本小题不得分;少选，所选正确的每个选项得0.5分。)
1.实行售价核算制的商业零售 企业 库存 商品 短缺损失，在未查明原因之前应通过( )账户处理。
A.库存 商品
B. 商品 进销差价
C.待处理财产损益
D.本年利润
E. 商品 销售收入(主营业务收入)
2.下列行为中可以计提进项税额的有( )。
A.购进的不动产
B.购进的低值易耗品
C.购进的包装物
D.购进的生产用燃料
E.购进的生产用水
3.下列诸项中属于营业税纳税义务人的有( )。
A.提供咨询服务的单位和个人
B.转让无形资产的单位和个人
C.销售不动产的单位和个人
D.销售气体的单位和个人
E.提供加工劳务的单位和个人
4. 税务 代理执业质量控制的内容主要有( )。
A.工作底稿的编制和复核
B. 税务 代理的职业规范
C. 税务 代理档案的 管理
D.注册 税务 师与助理人员的责任分工
E.注册 税务 师 管理 机构对税务代理人员的 管理 制度
5.个体工商户税后列支的费用有( )。
A.借款 利息
B.个人所得税
C.各种赞助支出
D.分配给投资者的股利
E. 合同 违约罚款
6.税务代理人代理开业税务登记的操作要点是( )。
A.代理开业税务登记申报
B.代理填报《税务登记表》及其附表
C.代理领取税务登记证件
D.代理初始纳税申报和缴纳税款
E.代理购买发票
7.在确定增值税纳税申报表中的本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有( )。
A.免税货物的进项税额
B.非正常损失货物的`进项税额
C.简易办法征税货物的进项税额
D.非应税项目用货物的进项税额
E.用于对外投资的购进货物的进项税额
8.某外商投资 企业 境外购买一批原材料，材料原价10万元，供货方给予与该外商投资 企业 九折优惠。
企业 会计分录如下：
借：原材料 100000
贷：应付账款 100000
企业 以上账务处理产生的后果有( )。
A.少缴销售环节税金
B.虚增材料成本
C.影响所得税额的正确计算
D.少计销售收入
E.多计销售收入
9.“本年利润”科目借方应汇集的内容的有( )。
A.产品销售(主营业务)税金及附加
B.制造费用
C. 管理 费用
D.生产成本
E.待摊费用
10. 企业 自制发票，应凭( )及自行设计的发票式样，办理自制发票审批手续。
A.税务登记证副本
B.企业 申请 自制发票报告
C.经办人身份证明
D.发票领购簿
E.企业营业执照副本
三、简答题(15分)
(一)简述开业税务登记操作要点。
(二)简述代理审查交通运输业营业税的审查要点。
(三)利华公司系集体所有制企业，主要生产电器产品，于2002年5月注册开业，同月办理税务登记，从注册开业至2002年8月份，实现销售收入150万元。该公司会计核算制度健全，各种账簿设置齐全，并能按要求核算增值税进销项税额。应纳税额进行正确核算，办理增值税一般纳税人认定登记所需资料齐全，现该公司委托 税务师 事务所代理增值税一般纳税人认定登记手续。
注册 税务师 接受委托后，如何开展代理工作并说明代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。
四、综合题(共3题，第(一)题20分，第(二)题25分，第(三)题10分。)
(一)
某企业为生产型出口企业，实行“兔、抵、退”退税方式，该产品的征税率为17%，退税率为15%.该企业原材料成本的核算采用“实际成本法”。2003年2月份有关资料如下：
1.进口原材料取得增值税专用发票上注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。
2.内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。
3.报关出口一批产品，离岸价为50000美元(1∶8.3)，款项已收到。
要求：
(1)计算该月应退税额并作出相应的会计处理。
(2)填报增值税纳税申报表及生产企业免、抵、退税汇总申报表。
增值税纳税申报表
(适用于增值税一般纳税人)
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
金额单位：元至角分
纳税人名称 (公章) 法定代表人姓名 注册地址 营业地址
纳税人识别号 所属行业：
开户银行及帐号 企业登记类型 电话号码
项 目
栏次 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务
本月数 本年累计 本月数 本年累计
销售额 (一)按适用税率征税货物及劳务销售额 1
其中：应税货物销售额 2
应纳劳务销售额 3
纳税 检查 调整的销售额 4
(二)按简易征收办法征税货物销售额 5
其中：纳税 检查 调整的销售额 6
(三)免抵退办法出口货物销售额 7
(四)免税货物及劳务销售额 8
其中：免税货物销售额 9
免税劳务销售额 10
税款缴纳 销项税额 11
进项税额 12
上期留底税额 13
进项税额转出 14
免抵退货物应退税额 15
按适用税率计算的纳税 检查 应补缴税额 16
应抵扣税额合计 17=12+13
-14-15+16
实际抵扣税额 18(如17〈11则为17，否则为11)
应纳税额 19=11-18
期末留底税额 20=17-18
简易征收办法计算的应纳税额 21
按简易征收办法计算的纳税 检查 应补缴税额 22
应纳税额减征额 23
应纳税额合计 24=19+21-23
税款缴纳 期初未缴税款(负数为多缴) 25
实收出口开具专用缴款书退税额 26
本期已缴税款 27=28+29+
30+31
①分次预缴税款 28
②出口开具专用缴款书预缴税款 29
③本期缴纳上期应纳税款 30
④本期缴纳欠缴税款 31
期末未缴税款(多缴为负数) 32=24+25+
26-27
其中：欠缴税款(≥0) 33=25+26-27
本期应补(退)税 34=24-28-29
即征即退实际退税额 35
起初未缴查补税额 36
本期入库查补税额 37
期末未缴查补税额 38=16+22+36
-37
授权声明 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
为代理一切 税务 事宜，现授权
(地址)
为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文书，都可寄予此人。
授权人签字： 申报人声明 此纳税申报表是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字：
以下由 税务 机关填写：
收到日期： 接受人：
生产 企业 出口货物免、抵、退税申报汇总表
企业 代码： 企业 名称：
纳税人识别号： 所属期： 年 月
项目 栏次 当期(a) 本年累计(b) 与增值税纳税申报表的差额(c)
当期免抵退出口货物销售额(美元) 1
当期免抵退出口货物销售额 2=3+4
其中：单证不齐全销售额 3
单证齐全销售额 4
前期出口货物当期收齐单证销售额 5
单证齐全出口货物销售额 6=4+5
不予免抵退出口货物销售额 7
出口销售额乘征退税率之差 8
上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 9
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 10
免抵退税不得免征和抵扣税额 11(8>9+10为8-9-10否则为0)
结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 12(如9+10〉8则为9+10-8否则为0)
出口销售额乘退税率 13
上期结转免抵退税额抵减额 14
免抵退税额抵减额 15
免抵退税额 16(如13〉14则为14+15-13否则为0)
结转下期免抵退税额抵减额 17(14+15〉13则为14+15-13否则为0)
增值税纳税申报表期末留抵税额 18
计算退税的期末留抵税额 19=18-11c
当期应退税额 20(如16〉19则为19否则为16)
当期免抵税额 21=16-20
出口 企业 退税部门
经声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人：
财务负责人：
企业 负责人：
经办人：
复核人：
负责人：
(二)
某粮食加工厂是集体 企业 ，系增值税一般纳税人，以外购粮食为原料，生产并加工各种面食。流转税以月为一纳税期， 企业 2003年2月(年终决算前)委托某注册 税务 师对该 企业 2002年度有关纳税情况进行审查。
要求：
(1)根据所给资料顺序扼要指出各经济业务存在的问题及 企业 所得税纳税项目调整中存在的问题，并作出相应的账务调整;
(2)计算 企业 2002年度应补缴的各项税费(列出计算过程、;计算过程及结果保留小数点后两位数。单位：元)。
1.2002年度有关核算资料：
(1)加工并销售面包给一般纳税人，取得不含税收入346000元，款项均已收妥。
其账务处理为：
借：银行存款 404820
贷：产品销售收入 346000
应交税金——应交增值税(销项税额) 58820
(2)加工并销售面包给小规模纳税人，开具的普通发票上的注明的收入为500000元。
借：银行存款 500000
贷：产品销售收入 471698.11
应交税金——应交增值税(销项税额) 28301.89
(3)加工并销售面条给消费者，取得现金收入100000元。
借：现金 100000
贷：产品销售收入 85470.09
应交税金——应交增值税(销项税额) 14529.91
(4)全年销售收入为900000元，销售成本为560000元，产品销售成本结转正确，产品销售税金及附加为10000元。
(5)“ 管理 费用”账户全年借方发生额50000元，其中：业务招待费为。30000元;办公费为10000元，其中含2002年5月份购人一台复印机3000元，其他费用为7000元。
(6)“产品销售费用”账户全年借方发生额为30000元，其中业务招待费为10000元;
(7)“财务费用”账户全年发生额40000元，其中包括为建仓库发生借款 利息 支出5000元，该项 工程 尚未完工;银行逾期罚息支出2000元。
(8)“营业外收入”账户全年贷方发生额60000元，其中30000元为销售面包向对方收取的送货费用。
(9)“营业外支出”账户全年借方发生额为20000元，其中4000元为职工子女入托赞助支出;5000元为对受灾地区的直接捐款。
(10)企业2002年度在成本、费用中列支的工资累计为200000元，并按此数额计提了三项经费。
2.其他相关资料及说明：
(1)该企业城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。
(2)企业已于2002预缴本年度所得税30000元。
(3)企业实行计税工资标准，每人每月800元，企业全年职工平均人数为30人。
(4)企业计算的2002年度应纳所得税额为18709元。
(5)企业“应交税金——应交增值税”账户无余额。
(6)该企业规定的固定资产净残值率为5%
(三)
沈阳市某国营饭店承包给个人张某，签订 合同 规定在其承包期间主管服务公司每月收取10000元承包费，且服务公司在该饭店消费可以抵消承包费，张某请某注册 税务 师对自己的账务以及申报纳税情况进行审查，并作账务调整，发现问题如下：
(1)服务公司共计消费了45000元，均未作账务处理
(2)某化工厂和某商场就餐未付帐，分别欠款6000元、4000元，未作账务处理
(3)张某承认曾坐支营业款用于购买原材料，作账务处理：
借：原材料 15000
贷：现金 15000
(4)饭店该月总收入1200000元，承包费抵减了营业收入。
要求：计算张某应纳营业税并作出相应的账务调整。
注册税务师考试《税务代理实务》真题 2
一、单项选择题
1.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起( )年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。
A.1
B.2
C.3
D.4
2.下列关于停业的税务管理，表述正确的是( )。
A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年
B.若停业期间发生经营行为时，不需要申报缴纳税款
C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保留副本
D.一旦纳税人申请停业，其未使用完的发票由税务机关予以收存
3.甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是( )。
A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
B.甲厂应办理变更税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
C.甲厂应先办注销税务登记.再办设立税务登记;乙公司和丙商场分别办理变更税务登记
D.甲厂应先力、注销税务登记，再办设立税务登记;乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续
4.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是( )。
A.企业销售不动产
借：银行存款
贷：固定资产清理
B.计算缴纳营业税
借：应交税费
贷：固定资产清理
C.发牛固定资产清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
D.销售不动产的净收益
借：固定资产清理
贷：营业外收入
5.某公司股东(自然人)将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法中正确的是( )。
A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税
B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税
C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税
D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税
6.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。
A.企业发生的下会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、25%
B.投资者及职工的工资不得在税前扣除
C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可以在以后纳税年度内扣除
D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除
7.某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。
A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
8.下列关于印花税征收的表述，正确的是( )。
A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一
B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花
C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率
D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人
9.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是( )。
A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的.罚款支出
B.银行贷款发生的罚息应在企业"财务费用"科目贷方反映
C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除
D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在"营业外支出"中核算，不得在企业所得税前扣除。
二、多项选择题
1.注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有( )。
A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告
B.举办最新税收政策培训
C.出具企业财产损失鉴证报告
D.进行税收筹划
E.开展税务咨询
2.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )
A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施
B.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金
C.个人惟一住房不在强制执行范围内
D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
E.纳税强制执行措施只能由公安机关作出
3.下列普通或专用发票，应到地方税务局领购的有( )。
A.商品房销售专用发票
B.机动车专项修理专用发票
C.广告业统一发票
D.商业零售统一发票
E.社会服务业统一发票
4.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。
A.用于个人和家庭的支出
B.赞助支出
C.分配股利
D.经营性支出
E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分
5.下列收入，属于营业税征收范围的有( )。
A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入
B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入
C.银行销售金银取得的收入
D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入
E.个人转让专用技术所取得的收入
6.下列情形中，企业应按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税的有( )。
A.支付给独立董事的董事费
B.支付给职工的过节费和旅游费
C.支付给供销人员的年度考核奖金
D.个人独资企业支付给投资者的工资
E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出
7.下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有( )。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息所得接负担、支付所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
8.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。
A.名胜古迹内管理单位的办公用地
B.寺庙开办的商店的用地
C.街道绿化的用地
D.军队训练场地的用地
E.中央直属企业的用地
9.下列情形中，纳税人应按照"购销合同"适用税率计算缴纳印花税的有( )。
A.房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同
B.发电厂与电网的购售电合同
C.书店与出版社的购书协议
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分
E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议
10.下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有( )。
A.没有明确的被申请人
B.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理
C.已向其他法定复议机关提出申请，且被受理
D.纳税人就半年前的行政行为提出复议
E.申请人死亡
三、简答题
1.李某受聘于一家技术咨询服务公司，每只领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。
(1)2008年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金100000元(该公司所在地上年度职工平均工资为20000元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。
(2)2008年6月8日，李某从外单位取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。
(3)2008年6月1日～12月31日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的情况下，李某认为应纳的个人所得税是1680元[(2000-800)×20%×7]。
(4)2008年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元[(1000-800)×20%×4]。
问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。
2.某拟上市公司为了稳定队伍，2008年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施：
1.给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险;
2.根据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下;给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下;
3.对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。
问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理?
3.增值税般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：
1.同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联;
2.只丢失已开具专用发票的抵扣联;
3.只丢失已开具专用发票的发票联。
问题：针对上述兰种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。
4.某注册税务师2008年2月对企业2007年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2007年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，假设该企业已经结账。
问题：
1.按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
2.作出跨年度账务调整分录。
5.某化妆品生产企业2008年打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作的企业加工生产，对方收取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产出的产品对外销售价均为260万元。
问题：
假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。(提示：消费税税率为30%)
四、综合分析题：
1.W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2009年2月，W公司销售商品的情况如下：
1.2月1日，收到A公司来函，要求对2009年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让(W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具了红字增值税专用发票。
2.2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元;W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。
3.2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行口该批商品的实际成本为225万元。
4.2月直接销售商品给消费者个人，收取含税价款585万元，货款存入银行。商品的实际成本为35万元。
5.2月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。
6.2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，取得F公司开具的增值税专用发票;货物由C公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。
7.2月20日从农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元。将收购农产品的50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设成本利润率为10%。
8.其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。
问题：
1.根据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。
2.分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。
2.某税务师事务所受托对某服装生产企业2008年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的生产和销售;经营地址为某市城区。2008年12月编制的年受币润表如下：（略）
注册税务师对该企业2008年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
1.“营业费用”中有广告费和宜传费2500000元;市内销售分公司2008年度房租费200000元;样品费600000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司生产的各种款式的服装(注;增值税不视同销售)，经审核生产成本合计为600000元，同类不含税销售价格为800000元，会计分录为：
借：营业费用600000元
贷：库存商品600000元
2.“管理费用”中有业务招待费1200000元;允许扣除的劳动保护费150000元;缴纳印花税、房产税和土地使用税等税金180000元;其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动保护费中有一部分是给车间生产工人发放的自产工作服，经审核生产成本为120000元，同类不含税销售价格为160000元，会计分录为：
借：管理费用120000元
贷：库存商品120000元
3.“财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为160000元。新生产车间已于抢月份投入使用。
4.“投资收益”由两部分组成，一是被投资的甲公司董事会决定分配的利润360000元;二是将原持有乙联营厂的股权转让增值500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到;原对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30%股份，2008年6月以1200000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未分配利润和盈余公积合计1000000元。
5.“营业外收入”为生产过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为：
借：现金80000元
贷：营业外收入80000元
6.“营业外支出”由四部分内容构成，一是通过当地“希望工程”办公室捐建希望小学1000000元;二是因违反劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元;三是订购的批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金;四是计提固定资产减值准备250000元。
7.“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元(人均月工资2500元);发生职工福利费合计400000元;发生职工教育经费80000元;拨缴工会经费24000元已取得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业使用12名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。
8.“其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在2008年4月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。
假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。
问题：
1.根据纳税人的资料和注册税务师审核发现的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。
2.计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)的企业所得税额。
3.计算审核发现的其他应补(退)税额。
注册税务师考试《税务代理实务》真题 3
一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
1、行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。
A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人
B.作为申请人的公民被宣告失踪
C.申请人的法人资格终止
D.申请人死亡，无近亲属
2、甲因未按规定提供纳税担保，税务机关依法对其采取税收保全措施时，下列财产和用品不在保全措施范围之内是( )。
A.甲居住的豪华住宅
B.甲母亲家中的衣柜
C.甲拥有的古玩字画
D.甲接送小孩上学必需的小汽车
3、下列业务需要通过“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是( )。
A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目
B.本期收到的出口货物增值税退税额
C.当月购进的材料发生退货
D.自产的产品用于集体福利
4、某外贸企业2012年10月外购商品一批，支付价款(价税合计)7000万元，其中40%内销，取得不含税收入3000万元，外销60%，取得收入6000万元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税税率17%，退税率13%)
A.77778
B.742
C.780
D.46
5、某国有企业2012年境内所得1200万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元。已纳税7.5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则2012年该国有企业应纳企业所得税( )万元。
A.300
B.305
C.308
D.316
6、某生产企业2012年8月内销货物600万元，当月取得增值税专用发票10张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万元，当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税税率是17%，退税率是13%。可能涉及的会计分录是( )。
A.借：其他应收款 130
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 130
B.借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72
其他应收款 58
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 130
C.借：库存商品40
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40
D.借：应交税费——未交增值税 58
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 58
7、注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是( )。
A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除
B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“(地价款+房地产开发成本)×5%以内+全部借款利息支出”的公式计算
C.企业在计算开发成本时，将拆迁补偿费、建筑安装工程费计入其中
D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税
8、根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是( )。
A.某公司职员李平在单位从事销售工作
B.某工商局王局长的夫人，在市区开设餐厅
C.某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课
D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售
9、甲公司发生分立，成立了A公司与B公司。对甲公司未缴清的税款，以下说法正确的是( )。
A.A公司与B公司不需要履行未履行的纳税义务，由甲公司股东继续履行
B.由甲公司股东继续履行，A公司与B公司承担连带责任
C.A公司和B公司对未履行的纳税义务承担连带责任
D.A公司和B公司履行未履行的纳税义务，甲公司股东承担连带责任
10、临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，可以( )领购开具发票。
A.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关申请
B.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请
C.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和2万元的保证金，向经营地税务机关申请
D.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》在经营地报验后，向注册地税务机关申请
二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
11、行政复议期间允许行政复议中止的情形有( )。
A.作为申请人的公民下落不明的
B.案件的结果须以另一案件的审查结果为依据，而另一案件尚未审结的
C.申请人与被申请人按规定达成和解
D.申请人身患重病暂由他人代理相关事项的
E.因自然灾害，致使复议机关暂时无法调查了解情况的
12、纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。
A.单位为职工个人购买商业性保险
B.集体企业改制时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D.个人在任职单位取得公务交通、通讯补贴收入
E.个人取得的公司股票分红收入
13、以下作为业务招待费的扣除限额的计算基数的有( )。
A.甲企业将外购设备用于捐赠给养老院
B.乙生产企业处置不使用的房产取得的净收益
C.丙汽车服务公司出租汽车
D.丁高新技术企业取得的政府补助
E.戊生产企业出租仓库给外单位使用
14、下列个人收入，符合个人所得税法的有关规定的有( )。
A.王某不在A公司任职，但担任A公司董事取得的收入，应按“劳务报酬所得”征税
B.任职于B报社的编辑因在本报社发表作品取得的收入，应按“稿酬所得”征税
C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税
D.张某是个体工商户，2012年12月为儿子结婚购奥迪轿车一辆，价值40万元，购车款应按“个体工商户生产经营所得”计税
E.刘某承包一国有餐饮企业，饭店不变更工商登记，应先缴纳企业所得税再就承包经营所得缴纳个人所得税
15、下列选项中，应缴纳印花税的有( )。
A.电网与电网之间签订的购售电合同
B.采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的明细账
C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据
D.电网与用户之间签订的供用电合同
E.企业与银行签订的贴息贷款合同
16、某注册税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时，发现企业涉及企业重组业务，以下说法正确的有( )。
A.企业法律形式改变属于企业重组
B.非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)
C.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额(亏损计为零)计算
D.在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额(亏损计为零)乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算
E.在特殊性税务处理下，企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的'计税基础确定
17、下列业务中，应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有( )。
A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加
B.企业生产产品销售对应的成本
C.某商业企业用于对外捐赠的产品成本
D.用于抵债的货物成本
E.生产企业出租无形资产的累计摊销
18、下列经济业务中，符合发票管理规定的有( )。
A.销售的货物全部属于免税项目者不得领购开具专用发票
B.自制发票仅限于普通发票
C.某企业当期增值税专用发票不够开具，向关联企业借用专用发票
D.某企业按实际金额在发票联开具，存根联及记账联的数据小于实际金额的方式开具发票
E.某商业企业零售劳保用品，应购货方的要求，开具了增值税专用发票
19、下列关于税收规定说法不正确的有( )。
A.欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前，应当向税务机关报告
B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使撤销权
C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使代位权
D.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务
E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权
20、某生产灯具的个体户，当月应纳税款10万元，以下相关情况的处理正确的有( )。
A.若该纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务行为，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税款
B.若纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经市以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施
C.扣押纳税人价值10万元的灯具系税收保全措施
D.查封纳税人仅有的一套价值70万元的住房用于税收保全
E.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人银行账户内全部的20万元存款用于税收保全
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