2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（三）参考答案

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　　一、单项选择题

2015注册税务师考试《税法一》模拟试题（三）参考答案

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;但外资商场偷逃的增值税税金是应该计征城建税的。 2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加(今年教材新调整内容，注意掌握);进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】现行教育费附加的征收率为3%。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】纳税人违反“三税”规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。城建税进口不征，出口不退。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】选项B，对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加;选项C，自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加;选项D，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、氧吧、网吧外)的，其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考核城建税和教育费附加的计算的知识点。城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。

　　该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地;税率适用不动产所在地的税率。应缴纳城建税=(65-52)×5%×5%=0.0325(万元)。

　　2、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】城建税实行地区差别比例税率。

　　3、