2015注册税务师考试《税法二》模拟试题（二）参考答案

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　　一、单项选择题

2015注册税务师考试《税法二》模拟试题（二）参考答案

　　1、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】房产税=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对以房产投资，收取固定收入，共担风险的，被投资方以房产余值计算缴纳房产税;企业按政府规定价格出租的单位自有住房给职工居住，暂免征收房产税。

　　该企业2012年度应缴纳房产税=1000×60%×(1-20%)×1.2%+1000×10%×(1-20%)×1.2%×8÷12+1000×30%×(1-20%)×1.2%×6÷12=7.84(万元)=78400(元)

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权一般都转移到承租方，实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

　　4、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)，2012年应缴纳的房产税=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(万元)

　　5、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核的知识点是房产税的征税对象。室外游泳池、水塔和围墙都不属于房产税中的房屋，因此不征房产税。

　　6、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项A免征房产税。

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核的知识点是房产税的计算。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)

　　8、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。

　　应缴纳房产税=400×(1-30%)×1.2%÷12×3+300×(1-30%)×1.2%÷12×9+10×12%=3.93(万元)。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】纳税单位无租使用免税单位房产，应由使用人代为缴纳房产税。产权属于个人的，经营性房产应缴纳房产税。

　　2、

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】个人自用住房占地，属于免征房产税的项目;注册税务师协会属于社会团体，其自用房产免征房产税;军队空余房产租赁收入暂免征收房产税。

　　3、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　4、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其自营的，依照房产原值减出10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的，依照租金计征。

　　5、

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】完全建在地下的建筑，应当依照有关规定征收房产税;融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。

　　6、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】更换房屋附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值;与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依据有关规定征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

　　7、

　　【正确答案】BE

　　【答案解析】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

　　8、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税;纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税;纳税人将房屋出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。

　　9、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】房屋出典的由承典人纳税;房屋出租的由产权人纳税;个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

　　10、

　　【正确答案】ADE

　　【答案解析】个人拥有的非营业房产，即使在城市，也是免征房产税的;融资租赁房屋按照房产余值计征房产税。