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2015年注册税务师考试模拟题《税法二》（第三套）答案及解析
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】在企业兼并中，对被兼并企业将房产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税;以房地产进行投资、联营的，如果联营、投资的一方以土地(房产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征土地增值税;房屋出租不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。
2、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的计算。准予扣除的项目金额：
(1)房产评估价格600×70%=420(万元)
(2)与转让房地产有关的税金42.4(万元)
扣除项目金额合计：420+42.4=462.4(万元)
3、
【正确答案】B
【答案解析】扣除项目金额=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(万元)
增值额=1000-385=615(万元)
增值率=615÷385×100%=159.74%
应纳税额=615×50%-385×15%=249.75(万元)
4、
【正确答案】C
【答案解析】土地出让金属于取得土地使用权支付的金额;管理费用和借款利息费用属于房地产开发费用。
5、
【正确答案】B
【答案解析】评估价格=12000×70%=8400(万元)，
税金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(万元)，
增值额=10000-8400-115=1485(万元)
6、
【正确答案】C
【答案解析】房地产开发企业取得逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
7、
【正确答案】D
【答案解析】房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料:
(1)房屋产权证、土地使用权证书
(2)土地转让、房产买卖合同
(3)与转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完税凭证，以及其他与房地产有关的资料。
(4)根据税务机关的要求提供房地产评估报告。
8、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核土地增值税的税率形式。我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。
9、
【正确答案】B
【答案解析】纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
10、
【正确答案】A
【答案解析】可扣除项目=800×50%+30=430(万元)，增值额=500-430=70(万元)
增值率=70÷430×100%=16.28%，应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。
11、
【正确答案】D
【答案解析】选项A，政府出让国有土地使用权不属于土地增值税征税范围;选项B，土地增值税征税范围包括转移地下的各种附属设施;选项C，土地增值税针对出售或者其他方式有偿转让房地产的行为征收，不包括无偿赠与方式转让房地产的行为，但赠与仅限于两种情况，不是所有的赠与都不征收土地增值税的。
12、
【正确答案】B
【答案解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的纳税人。选项D，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但是没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，所以房地产的代建行为不属于土地增值税征税范围;选项E，房地产的继承虽然发生了权属变更，但是房产产权、土地使用权的原所有人并没有因为权属变更而却的任何收入，所以房产继承不属于土地增值税的征税范围。
2、
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。
3、
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C计入开发费用中扣除。
4、
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项A、B、D、E作为开发成本可加计扣除;选项C作为开发费用，不得加计扣除。
5、
【正确答案】CDE
【答案解析】根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
6、
【正确答案】ABDE
【答案解析】取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。
7、
【正确答案】ABD
【答案解析】房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，选项A、B、D符合规定，是正确的;建成后有偿转让的公共设施，计算收入同时允许扣除成本费用，选项C不符合规定，所以不正确;将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，选项E不符合规定，是错误的。
8、
【正确答案】ABD
【答案解析】继承不属于土地增值税征税范围;土地使用权所有人将土地使用权赠与直系亲属的行为、土地使用权所有人通过国家机关将土地使用权赠与公益事业的行为，均不征收土地增值税。
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