2024年注册税务师考试《税务代理实务》真题
在财税领域的竞技场上，注册税务师考试是一场备受瞩目的挑战。2024 年，众多考生怀揣着梦想与决心踏上这场征程。此刻，我们为大家带来 “2024 年注册税务师考试《税务代理实务》真题”。这份真题犹如一座灯塔，照亮你备考的道路。它真实地呈现了考试的题型与难度，让你仿佛置身考场，提前感受考试的紧张氛围。通过对真题的深入分析和研究，你可以洞察命题规律，明确复习重点，提升解题能力。让我们一起以这份真题为指引，在注册税务师考试的海洋中乘风破浪，向着成功的彼岸奋勇前行。
注册税务师考试《税务代理实务》真题 1
单项选择题
1.自然人公民身份的判定标准是( )。
A.住所标准
B.时间标准
C.意愿标准
D.国籍标准
【正确答案】D
2.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是()。
A.农业税
B.车船税
C.消费税
D.企业所得税
【正确答案】D
【答案解析】农业税的计税依据是常年产量，课税对象是农业收入车船使用税的计税依据是车船吨位，课税对象是车辆、船舶从量计征消费税的部分消费品其计税依据是课税数量，课税对象是应税消费品
3.唐朝中期税法最大的改革是实行( )。
A.一条鞭法
B.摊丁入亩制度
C.两税法 D.初税亩
【正确答案】C
4.适用于母子公司经营方式的抵免方法是( )。
A.直接抵免法 B.间接抵免法
C.综合抵免法 D.分国抵免法
【正确答案】B
【答案解析】间接抵免法适用于母子公司或母子孙等多层公司。直接抵免法适用于同一经济实体，即总分机构间的税收抵免。
5.2001年国家税务总局提出了依法治税工作的目标和任务，即“一个灵魂、五个目标、四项机制”的工作指导方针，确立了( )作为税收工作的`灵魂。
A.依法治税 B.内部监督
C.依法行政 D.打击犯罪
【正确答案】A
【答案解析】2001年国家税务总局提出了依法治税工作的目标和任务，即“一个灵魂、五个目标、四项机制”的工作指导方针，确立了“依法治税”作为税收工作的灵魂。
6.在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是( )。
A.低税法 B.免税法
C.抵免法 D.扣除法
【正确答案】B
【答案解析】免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免予征税，以此彻底避免国际重复征税的方法。该法承认地域管辖权的独占行使。
7.比例税率是指( )。
A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
【正确答案】C
【答案解析】考核比例税率的概念。比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例。都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。
8.国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响的国际税法基本原则是( )。
A.国家税收主权原则
B.国际税收分配公平原则
C.国际税收中性原则
D.国际税收平等原则
【正确答案】D
【答案解析】国际税法的基本原则包括(1)国家税收主权原则：是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何实行这一制度等方面有完全的自主权，不受其他任何国家和组织的干涉。(2)国际税收分配公平原则(3)国际税收中性原则??国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。
9.当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下( )。
A.采用综合限额法对纳税人有利
B.采用综合限额法对居住国有利
C.采用分国限额法则对纳税人有利
D.采用分国限额法则对居住国不利
【正确答案】A
【答案解析】当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下，采用综合限额法对纳税人有利，而分国限额法则对居住国有利。
10.关于转让定价税制，下列说法正确的是( )。
A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易
B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用
C.转让定价税制是某一税种的专门税制
D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种
【正确答案】A
【答案解析】转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。
注册税务师考试《税务代理实务》真题 2
1、ABC公司2011年实现销售收入1200万元，未发生销售退回和折让，年初应收账款为610万元，年末应收账款为530万元。则该公司2011年应收账款周转天数为( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
[答案]D
[解析]应收账款平均余额=(610+530)/2=570(万元)
应收账款周转天数=570×360/1200=171(天)
2、ABC公司2011年年初产权比率为1.14。若该公司计划年末所有者权益为860万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高4个百分点。则该公司2011年年末资产负债率为( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
[答案]C
[解析]2011年年末产权比率=1.14-4%=1.1=负债/所有者权益=负债/860
所以，负债=860×1.1=946(万元)
资产负债率=946/(860+946)=52.38%
3、比率分析法常用的财务比率中，( )是财务报表中某项目的数值与各项目总和的比率。
A.相关比率
B.结构比率
C.动态比率
D.环比比率
[答案]B
[解析]本题考核的是结构比率的含义。
4、分析企业资产的分布情况和周转使用情况，测算企业未来的资金需用量属于( )。
A.企业的偿债能力分析
B.企业资产的营运能力分析
C.企业的盈利能力分析
D.企业的资金实力总体评价
[答案]B
[解析]本题考点是财务分析内容的含义。
5、在下列财务分析主体中，最关心企业资产能否及时变现以及偿债能力的是( )。
A.投资人
B.债权人
C.经营者
D.国家监管部门
[答案]B
[答案]企业债权人关心企业资产能否及时变现以及偿债能力。
6、某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，2009年天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为( )。
A.37.60万元
B.67.2万元
C.75.2万元
D.82.3万元
[答案]A
[解析]天津分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)
7、某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。
A.400
B.850
C.450
D.500
[答案]D
[解析]企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)。
多选题：
8、根据《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定，下列指标中，属于评价企业财务效益基本指标的有( )。
A.市盈率
B.资本保值增值率
C.资产净收益率
D.净资产收益率
E.总资产报酬率
[答案]DE
[解析]评价企业财务效益状况的基本指标有净资产收益率和总资产报酬率，修正指标有资本保值增值率、主营业务利润率、盈余现金保障倍数和成本费用利润率。
9、下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有( )。
A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高
B.市盈率越低，说明企业的市场价值越高
C.市盈率越高，说明投资者愿意为每1元盈余多付买价
D.市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越低
E.市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好
[答案]D
[解析]应收账款平均余额=(610+530)/2=570(万元)
应收账款周转天数=570×360/1200=171(天)
10、某公司2010年存货平均占用120万元，2011年度平均占用100万元。如果存货周转天数从2010年的120天降到2011年的90天，则该公司的销货成本2011年比2010年( )。A.减少20万元
B.增加40万元
C.增长11.11%
D.下降16.67%
E.无法判断变动情况
[答案]BC
[解析]2010年销货成本=120×(360/120)=360(万元)，2011年销货成本=100×(360/90)=400(万元)，2011年销货成本比2010年的增长率=(400-360)/360×100%=11.11%
11、下列有关速动比率的表述中，正确的有( )。
A.速动比率高，说明企业流动资产占用过多
B.速动比率高，说明企业短期偿债能力很强
C.速动比率高，说明企业短期偿债风险很大
D.速动比率低，说明企业资产的流动性很强
E.速动比率大于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务
[答案]BE
[解析]速动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标，一般来说速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，短期偿债风险较小;反之，速动比率越低，说明资产的`流动性越弱，短期偿债能力越弱，企业短期偿债风险较大。速动比率大于1，说明企业速动资产大于流动负债，说明企业有足够的能力偿还短期债务。
12、下列关于已获利息倍数的表述，不正确的有( )。
A.反映企业用经营所得支付债务利息的能力
B.已获利息倍数越高越好
C.已获利息倍数越高，说明支付债务利息的能力越弱
D.已获利息倍数是用利润总额除以利息费用而得
E.已获利息倍数越高，资金周转速度越快
[答案]BCDE
[解析]已获利息倍数是企业息税前利润与利息费用的比率。这项指标越大，说明支付债务利息的能力越强;这项指标越小，说明支付债务利息的能力越弱。就一个企业某一时期的已获利息倍数来说，应与本行业该项指标的平均水平比较，或与本企业历年该项指标的水平比较，以评价企业目前的指标水平。
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