税务师《税法二》章节复习：居民企业税额计算

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　　注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。下面是小编收集整理的税务师《税法二》章节复习：居民企业税额计算，希望能够帮助到大家。

　　税务师《税法二》章节复习：居民企业税额计算

　　应纳税额的计算—居民企业应纳税额的计算：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　应纳税所得额的计算一般有两种方法。

　　1.直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补亏损

　　2.间接法：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

　　【典型例题】2011年某居民企业取得主营业务收入4000万元，发生主营业务成本2600万元，发生销售费用770万元(其中广告费650万元)，管理费用480万元(其中新产品技术开发费用40万元)，财务费用60万元，营业税金160万元(含增值税120万元)。用上述两种方法计算该企业的应纳税所得额。

　　1.直接法：

　　广告费和业务宣传费扣除限额 =4000×15%=600(万元)

　　应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(万元)

　　2.间接法：

　　会计利润=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(万元)

　　广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)

　　三新费用加计扣除=40×50%=20(万元)

　　应纳税所得额=50+50-20=80(万元)

　　注册税务师《税法二》模拟计算题

　　某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。

　　(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　1. 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税()万元。

　　A14.86

　　B15.96

　　C16.95

　　D18.99

　　【答案】A

　　【解析】计算该房地产开发公司应缴纳的印花税

　　=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)

　　2. 计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税()万元。

　　A4025