涉税服务考点：代理建账建制的基本内容与操作规范
导读：2017年税务师考试备考正在进行中，为了帮助大家更好复习，应届毕业生小编为大家整理2017年《涉税服务实务》知识点：代理建账建制的基本内容与操作规范
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一、代理建账建制的基本内容
二、代理记账操作规范
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本知识点属于《涉税服务实务》科目第六章第10讲建账建制代理记账实务
【知识点】：代理建账建制的基本内容与操作规范
一、代理建账建制的基本内容
1.代建个体工商户财务会计制度
(1)代建个体工商户复式账会计制度
税务师为个体工商户建立复式账簿，应按《个体工商户会计制度(试行)》的规定，设置和使用会计科目，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关。
(2)代建个体工商户简易账会计制度
税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。
【提示】复式账要编报资产负债表、应税所得表、留存利润表，简易账只有应税所得表。
2.准确履行纳税义务
凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额，作为计算个人所得税的依据。
(1)收入确认按权责发生制的原则，确认从事生产经营以及与此相关活动所取得的各项收入。
(2)成本列支范围是个体户从事生产经营所发生的各项直接支出和应记入成本的间接费用。
【提示】业主取得的工资不允许扣除，自2011年9月1日起，业主生计费用扣除标准为3500元/月。
(3)费用列支范围是个体户从事生产经营过程中所发生的销售费用、管理费用和财务费用。
(4)损失列支范围包括存货、固定资产盘亏、报废毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失。另外，包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等。
(5)下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：
①资本性支出(不得直接税前扣除)，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出;
②被没收的财物及支付的罚款;
③缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;
④各种赞助支出(指非广告性赞助);
⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;
⑥分配给投资者的'股利;
⑦用于个人和家庭的支出;
⑧与生产经营无关的其他支出;
⑨国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
二、代理记账操作规范
对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。
1.代制会计凭证
会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证(包括自制、外来)和记账凭证两种。税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。
(1)审核原始凭证
税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。
(2)代制记账凭证
税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。
2.代为编制会计账簿
(1)现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。
(2)总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账，税务师每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月份终了时结出总账、各分类账户的本期发生额和期末余额，作为编制会计报表的主要依据。
(3)明细分类账是总分类账的明细科目。明细分类账一般采用活页式账簿。
【提示】税务师将上述账簿登记编制完毕，还要进行对账工作(账证、账账、账实)，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账，确定本期收入、成本、费用和应税所得。
3.代为编制会计报表
(1)设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表。
(2)设置简易账的个体工商户仅要求编报应税所得表。
4.代理纳税申报
主要包括增值税、房产税、印花税等税种纳税申报，个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。
【提示】企业所得税纳税人应当在年度终了后5个月内进行汇算清缴。
5.代理纳税审查
税务师的审查重点是审查应税所得表各项是否符合个体工商户财务会计制度的规定。
【提示】个体工商户会计制度的简易会计科目：
存货=原材料、库存商品
营业收入=主营业务收入、其他业务收入
营业成本=主营业务成本、其他业务成本
应付工资=应付职工薪酬
留存利润=利润分配
业主投资=实收资本
本年应税所得=本年利润
税后列支费用≈营业外支出
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