注册税务师《税务代理实务》巩固题

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注册税务师《税务代理实务》巩固题

　　多项选择题1.对于纳税审查方法的下列表述中，正确的是(　)。

　　A.针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可以分为顺查法和逆查法

　　B.抽查法适用于对经济业务量较大的纳税人、扣缴义务人的审查

　　C.核对法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用

　　D.比较分析法易于发现纳税人、扣缴义务人存在的问题，但是无法准确审查出纳税人账簿的具体问题

　　E.控制计算法是指根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法【正确答案】：ABDE

　　【答案解析】：查询法便于了解现实情况，常与其他方法一起使用。

　　【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】2.纳税审查的基本内容包括(　)。

　　A.审查企业的会计核算是否符合税法中的有关规定

　　B.审核企业的会计核算是否符合《企业财务通则》和分行业财务制度及会计制度

　　C.审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式

　　D.审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况

　　E.关注纳税人的账务核算水平【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：代理纳税审查的基本内容：

　　(1)审查其核算是否符合《企业财务通则》和分行业财务制度及会计制度。

　　(2)审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率。

　　(3)审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。

　　此外，还应该关注纳税人的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管理。

　　【该题针对“代理纳税审查的基本内容”知识点进行考核】3.注册税务师对纳税人的固定资产进行审查分析时，要注意(　)

　　A.了解资产增减变动的情况

　　B.首先核实固定资产的折旧方法

　　C.核实固定资产折旧额

　　D.审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确

　　E.核算固定资产原值【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。

　　【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】4.对于原始凭证的审查中包括的内容有(　)。

　　A.审查内容是否齐全，注意审查凭证的合法性

　　B.审查会计科目及其对应关系是否正确

　　C.审查有无白条入账的情况

　　D.审查有无技术性或人为性的错误

　　【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】简答题

　　1.2009年A企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期股权投资――其他投资”明细账中，发现本年发生投资额为200万元，接受投资单位为深圳B公司，A企业当年投资收益账户为零，在“其他应付款--深圳B公司”明细账中发现当年7月15 日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项目为投资分回利润(与事实相符)A企业账务处理为

　　借：银行存款　50000

　　贷：其他应付款　50000

　　假定A企业当年盈利，也无其他涉税事项，A企业所得税适用税率为25%，深圳B公司所得税适用税率15%，注册税务师应如何指导A企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录。【正确答案】：注册税务师应向A企业说明：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益属于免税收入，但会计上应确认投资收益，该账务处理错误，应调账。由于是决算报表编制前错账的调整，不涉及以前年度损益调整科目的问题。

　　调账分录：

　　借：其他应付款　50000

　　贷：投资收益　50000

　　借：投资收益　50000

　　贷：本年利润　50000

　　申报时应将账面投资收益50000直接填在企业所得税申报表主表第9行，然后填入主表第17行免税收入栏。2.某注册税务师2009年2月对企业2008年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将在建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2008年底企业的生产成本科目余额是100000元，库存商品科目余额是500000 元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。(增值税率17%，所得税率25%)【正确答案】： (1)分配率的计算：

　　分摊率=多计生产成本数额÷(期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本)=20000÷(100000+500000+400000)×100%=2%

　　(2)计算各环节的分摊数额：

　　在产品应分摊数额=100000×2%=2000(元)

　　产成品应分摊数额=500000×2%=10000(元)

　　12月销售产品成本应分摊数额=400000×2%=8000(元)

　　(3)调整相关账户：

　　借：在建工程　23400

　　贷：生产成本　2000

　　库存商品　10000

　　以前年度损益调整　8000

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)3400

　　借：以前年度损益调整　2000