注册会计师考试《审计》第八章经典题解
导语：参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。下面和小编来看看注册会计师考试《审计》第八章经典题解。希望对大家有所帮助。
一、单项选择题
1、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（ ）。
A.扩大控制测试的范围
B.在期末而非期中实施更多的审计程序
C.增加审计程序的不可预见性
D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量
【答案】A
【解析】选项A属于针对认定层次重大错报风险的应对措施。
2、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（ ）。
A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序
B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间
C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
【答案】C
【解析】对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。
3、下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
B.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
C.重新执行程序适用于所有控制测试
D.检查程序适用于所有控制测试
【答案】B
【解析】选项A观察可以得到控制运行的有效性结论，但是它是时点的，如果想要得到整个期间的控制运行的有效性结论，应当将观察与其他审计
4、下列有关实质性程序的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
B.注册会计师应针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C.注册会计师实施的实质性程序应包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
【答案】C
【解析】选项A应对特别风险时，实质性程序不是必须做的，存在预期性关系时需要做分析，所以A不正确。选项B注册会计师应针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。选项D太绝对化，可能只做实质性程序，也可能需要做控制测试和实质性程序。
5、下列有关实质性程序时间安排说法中，错误的是（ ）。
A.控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B.注册会计师在评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或者接近期末实施
C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
【答案】D
【解析】选项D期中到期末可以做实质性程序或者控制测试和实质性程序，不能只做控制测试。
二、多项选择题
1、下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（ ）。
A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证
【答案】ABC
【解析】选项D是必须实施的常规审计程序，是被审计单位管理层可以遇见的，不能提高审计程序的不可预见性。
2、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力
B.认定层次重大错报风险的评估结果
C.认定层次重大错报风险的产生的原因
D.各类交易、账户余额、列报的特征
【答案】ABCD
【解析】注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B正确；同时，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因和各类交易、账户余额、披露的特征，故选项CD正确；此外，不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，故选项A正确。
3、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A.审计程序与特定风险的相关性
B.评估的认定层次重大错报风险
C.计划获取的保证程度
D.可容忍的错报或偏差率
【答案】ABCD
【解析】在确定审计程序的`范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（1）确定的重要性水平。（2）评估的重大错报风险。（3）计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。
4、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（ ）。
A.控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行
【答案】BCD
【解析】选项A是了解内部控制的范畴。
5、下列有关利用以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（ ）。
A.如果拟信赖以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
B.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，内部控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当考虑以前年度审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
【答案】ABD
【解析】选项A只通过询问程序是不恰当的，应当将询问与其他程序结合获取审计证据。选项B如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次，所以选项B不正确。选项D不相关则不考虑，D项多此一举。
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