2017注册会计师考试《税法》备考试题及答案

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　　一、单项选择题

2017注册会计师考试《税法》备考试题及答案

　　1.下列收入不是企业所得税应税收入的有( )。

　　A转让财产收入

　　B.财政拨款收入

　　C.提供劳务收入

　　D.接受捐赠收入

　　2.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是( )。

　　A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

　　B.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

　　C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

　　D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

　　3.根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认说法不正确的是(　　)。

　　A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　B.企业从事建筑、安装、装配工程业务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

　　C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

　　D.采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本确定

　　4.根据企业所得税法规定，下列说法正确的是(　　)。

　　A.企业发生的费用一律不得重复扣除

　　B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

　　C.企业发生的工资都可以在税前扣除

　　D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

　　5.某居民企业2008年度产品销售收入4800万元，销售成本3600万元，材料销售收入400万元，分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%)，实际发生业务招待费15万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为(　　)万元。

　　A.26

　　B.9

　　C.15

　　D.18

　　6.某居民企业2008年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是(　　)万元。

　　A.22.8

　　B.25.8

　　C.11.76

　　D.18.76

　　7.温州市某企业2008年度境内生产经营亏损10万元，2009年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元;国库券转让收益25万元;境外投资企业亏损40万元。该企业2009年应纳所得税额为(　　)万元。

　　A.65

　　B.61.55

　　C.60

　　D.66.25

　　8.某工业企业2008年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额1404万元，国庆节发放自产产品给员工作为节日礼物，账面价值为50万元，企业同期不含税销售价格为80万元，企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费160万元，广告性赞助50万元，非广告性赞助5万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为(　　)。

　　A.850万元

　　B.879万元

　　C.844万元

　　D.902万元

　　9.根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是(　　)。

　　A.固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧

　　B.固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销

　　C.固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期摊销

　　10.某境内饮食服务公司2008年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业在韩国设有甲、乙两个分支机构(我国与韩国已经缔结避免双重征税协定)，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用15%的企业所得税税率，乙分支机构的应纳税所得额为80万元，乙分支机构适用25%的企业所得税税率，两分支机构分别在韩国缴纳了7.50万元和20万元的企业所得税。该服务公司在我国汇总应缴纳的企业所得税为(　　)万元。

　　A.48.5

　　B.50

　　C.55

　　D.82.5

　　11.企业的下列所得，不符合免征、减征企业所得税条件的是(　　)。

　　A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

　　B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

　　C.企业内部自建自用的基础设施项目

　　D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

　　12.某外商投资企业自行申报以60万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为(　)。

　　A.0元

　　B.12500元

　　C.15000元

　　D.25000元

　　二、多项选择题

　　1.以下有关个人所得税的所得来源说法正确的有(　)。

　　A.工资、薪金所得以纳税人任职的单位所在地作为所得来源地

　　B.生产、经营所得，以纳税人生产、经营活动实现地，作为所得来源地

　　C.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地

　　D.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

　　2.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有(　　)。

　　A.退休工人的工资照样征收个人所得税

　　B.员工依法获得的托儿费按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金存入银行个人账户所取得的利息免予征收个人所得税

　　D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时，应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税

　　3.下列所得应纳入个体工商户生产经营所得交纳个人所得税的有(　)。

　　A.个体工商户对外投资取得的股息所得

　　B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给原单位职员的，原单位职员从事客货运营取得的收入

　　C.经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬

　　D.个人从事彩票代销业务而取得的所得

　　4.下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有(　)。

　　A.员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征税(另有规定除外)

　　B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税

　　C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

　　D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税

　　5.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目是( )。

　　A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

　　B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

　　C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

　　D.个人将自己的文字作品出版成图书的所得

　　6.个人出售自有住房并在出售后1年内按市场价格重新购房的，下列规定正确的有( )。

　　A.个人出售现有住房所应缴纳的个人所得税税款，在办理过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳

　　B.个人出售现住房后l年内重新购房的按照购房金额大小相应退还纳税保证金

　　C.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库

　　D.个人出售现住房后l年内以兄弟、姐妹名义重新购房的，仍可按购房金额大小退还纳税保证金

　　7.下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。

　　A.个体工商户的生产经营所得

　　B.合伙企业的生产经营所得

　　C.个人独资企业的生产经营所得

　　D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　8.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有( )。

　　A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转

　　B.个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额

　　C.个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税

　　D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补

　　9.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有(　)。

　　A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

　　B.个人举报违法行为获得的奖金

　　C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　D.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

　　10.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人(非高级管理人员或董事)，其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是( )。

　　A.境内所得境内企业支付的纳税

　　B.境内所得境外企业支付的部分不纳税

　　C.境内所得境外支付的部分也纳税

　　D.境外所得境内企业支付的部分纳税

　　11.个人所得税纳税人对企事业单位进行承包、承租经营，取得的所得包括(　　)。

　　A.个人承包、承租经营所得

　　B.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事咨询服务取得的所得

　　C.投资者个人按次取得的工薪性质的所得

　　D.外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，经营人从外商投资企业分享的收益

　　12.下列关于个人所得税的相关政策陈述，正确的有( )。

　　A.个人为单位或他人提供担保获得报酬,应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税

　　B.单位为个人办理补充养老保险,退保后个人所得税不予退回

　　C.个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付，均属来源于中国境内的所得

　　D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税

　　13.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有(　　)。

　　A.投资者的工资

　　B.投资者及其家庭发生的生活费用

　　C.企业计提的坏账准备及存货跌价准备

　　D.在当地规定标准以内的投资者的基本生活费用

　　14.纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有( )。

　　A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的

　　B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的

　　C.从中国境外取得所得的

　　D.年所得12万元以上的

　　15.下列选项中，符合个人所得税纳税申报期限规定的有( 　)。

　　A.取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月7日内将税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表

　　B.代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月7日内

　　C.年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后7日内预缴，年终终了后4个月内汇算清缴，多退少补

　　D.账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴

　　三、计算题

　　1.某卷烟厂(具有进出口权)，08年10月发生以下业务：

　　(1)自营进口烟丝一批，支付价款1000万元，支付境外采购代理人佣金60万元，支付到港后的运费1万元;

　　(2)从当地保税区M公司购入烟丝一批，海关核定的完税价格为250万元;当期关税税率为30%。

　　(3)将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值l00000美元，1：6.85。支付境外修理费4000美元，料件费l000美元;支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率 1：6.89。该设备适用税率7%。

　　请依次计算各个业务应该缴纳的关税。

　　2.上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物实际成交价格折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向自己采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费65万元)，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为l0%。

　　要求：请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

　　参考答案见下页：

　　单项选择题

　　1.【正确答案】 B

　　【答案解析】 B是不征税收入。

　　2.【正确答案】 B

　　【答案解析】选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。

　　3.【正确答案】 D

　　【答案解析】采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

　　4.【正确答案】 D

　　【答案解析】除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如三新费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除;企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。

　　5.【正确答案】 B

　　【答案解析】企业发生的于生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　业务招待费扣除限额=(4800+400)×5‰=26(万元)>15×60%=9(万元)，可以扣除9万元。

　　6.【正确答案】 C

　　【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　企业2008年度利润总额=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98(万元)

　　捐赠限额=98×12%=11.76(万元)，实际发生25万元，只能扣除11.76万元。

　　7.【正确答案】 D

　　【答案解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。

　　该企业2009年应纳所得税额=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(万元)

　　8.【正确答案】 B

　　【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售收入×5‰=[2000+1404÷(1+17%)+80]×5‰=16.4万元，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小即12万元。企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+1404÷(1+17%)+80]×15%=492(万元)，超标准(300+160+50)-492=18(万元)，非广告性赞助不得在所得税前扣除，企业计到销售费用也不影响损益，企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-5-18)+200=879(万元)。

　　9.【正确答案】 A

　　【答案解析】企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。

　　10.【正确答案】 C

　　【答案解析】韩国的扣除限额=(50+80)×25%=32.5(万元)

　　在韩国实际缴纳的所得税=7.5+20=27.50(万元)，小于扣除限额，可以全部扣除。

　　企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=(200+50+80)×25%-27.50=55(万元)

　　11.【正确答案】 C

　　【答案解析】企业自建自用的基础设施项目，不享受三免三减半的优惠。

　　12.【正确答案】 D

　　【答案解析】再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)。

　　多项选择题

　　1.【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】中国的个人所得税，依据所得来源地的判断应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原则，具体规定如下：

　　(一)工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。

　　(二)生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。

　　(三)劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

　　(四)不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。

　　(五)财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。

　　(六)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。

　　(七)特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。

　　2.【正确答案】 CD

　　【答案解析】退休工人工资不征收个人所得税;托儿费不是工资、薪金的构成，不征收个人所得税。

　　3.【正确答案】 BCD

　　【答案解析】个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”科目的规定单独计征个人所得税。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。出租车属于个人所有，但挂靠出租车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。

　　4.【正确答案】 ACD

　　【答案解析】员工在行权日之前，股票期权一般不得转让;因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。

　　5.【正确答案】 ABC

　　【答案解析】提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　6.【正确答案】 ABC

　　【答案解析】根据规定，以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价格重新购房的，可以享受规定的优惠政策，以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。

　　7.【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，个人独资企业和合伙企业与个体商户的生产、经营所得适用相同的税率。

　　8.【正确答案】 AD

　　【答案解析】个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业应该将两个企业的所得合并汇算清缴;个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应并入生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。

　　9.【正确答案】 ABC

　　【答案解析】暂免征收个人所得税的有：外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴;外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得;个人举报违法行为获得的奖金;职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。