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注册会计师考试《税法》考前练习题及答案

时间:2024-08-09 02:52:22 试题 我要投稿
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2017注册会计师考试《税法》考前练习题及答案

  一、单项选择题

2017注册会计师考试《税法》考前练习题及答案

  1、某煤矿2012年3月份生产销售原煤10万吨;地面抽采煤层气5000万立方米,本月全部销售。已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨,煤矿邻近的某石油管理局天然气的单位税额为8元/千立方米,该煤矿3月份应纳的资源税税额为()万元。

  A.55

  B.40

  C.15

  D.25

  2、某油田2011年9月份开采销售原油1.2万吨,销售油田开采天然气250万立方米。原油的单位不含税售价为每吨5000元,天然气的单位不含税售价为每万立方米1800元,该油田9月份应纳资源税为()元。(资源税税率为5%)

  A.2400000

  B.3200000

  C.3022500

  D.4800000

  3、某铁矿山2012年1月份销售铁矿石原矿6万吨,另外移送入选精矿2.5万吨,选矿比为40%,适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为()万元。

  A.26

  B.85

  C.143.5

  D.122.5

  4、某纳税人本期以自产液体盐40000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元,该纳税人本期应缴纳资源税()。

  A.10万元

  B.12万元

  C.16万元

  D.20万元

  5、资源税减免税优惠政策表述不正确的是()。

  A.开采原油过程中用于加热、修井的原油,免征资源税

  B.纳税人开采或生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失,由省级人民政府酌情减税或免税

  C.南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收

  D.对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量或销售额的,由省级人民政府酌情减税或免税

  二、多项选择题

  1、下列各项中,符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。

  A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

  B.采取预收货款结算方式的为发出应税产品的当天

  C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

  D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付货款的当天

  2、以下关于资源税有关规定表述中,正确的有(  )。

  A.纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税产品,凡未单独规定适用税额的,一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税

  B.纳税人将其开采的应税产品直接出口的,按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税

  C.独立矿山收购未税矿产品时,按照税务机关核定的应税产品税额标准,依照收购的数量代扣代缴资源税

  D.纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,则自用的应税产品,按纳税人对外销售应税产品的最高价格征税

  3、下列情况可以免征或不征资源税的有()。

  A.纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的

  B.开采原油过程中用于修井的原油,但未分别核算,不能准确提供数量

  C.开采原油过程中用于加热的500吨原油

  D.对地面抽采煤层气

  4、照现行资源税代扣代缴的规定,下列说法不正确的有()。

  A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税

  B.其他收购单位收购的未税矿产品,按本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税

  C.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付货款的当天

  D.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向核算地主管税务机关缴纳

  5、下列不属于资源税纳税人的有()。

  A.开采煤矿的个体经营者

  B.进口矿产品的外贸企业

  C.开采天然气的中外合作企业

  D.生产液体盐的单位

  6、下列各项中,属于资源税应税产品的有()。

  A.石灰石

  B.煤矿瓦斯

  C.井矿盐

  D.黄金矿石

  三、计算题

  某盐场2011年10月发生下列业务:

  (1)生产液体盐600000吨,当月销售430000吨,合同注明含税收入42000万元;

  (2)本月外购的液体盐100000吨,采购合同注明价款3000万元,当月领用生产固体盐70000吨,全部对外销售,合同注明价税合计14000万元;

  (3)以自产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨,当月全部对外销售,价税合计10800万元,合同规定,该笔销售的货款分三个月等额收回,本月实际收到该笔销售的 1/3的货款;

  (4)以自产液体盐移送加工纯碱25000吨,液体盐和纯碱的比例为5∶2。

  (该盐场资源税适用税额:液体盐2元/吨,固体盐15元/吨,外购液体盐资源税适用税额2元/吨)

  要求计算该盐场当月应纳资源税额(单位:万元)。

  答案部分见下页

  一、单项选择题

  1、

  【正确答案】:C

  【答案解析】:自2007年1月1日起,对地面抽采煤层气暂不征收资源税。该煤矿3月份应纳的资源税税额=10×1.5=15(万元)

  2、

  【正确答案】:C

  【答案解析】:该油田本月应纳资源税=(12000×5000+250×1800)×5%=3022500(元)

  3、

  【正确答案】:D

  【答案解析】:资源税实行从量定额征收,计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量。因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+2.5÷40%)×10=122.5(万元)。

  4、

  【正确答案】:A

  【答案解析】:纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)。

  5、

  【正确答案】:D

  【答案解析】:纳税人的减税、免税项目,应当单独核算销售额或者销售数量;未单独核算或者不能准确提供销售额或者销售数量的,不予减税或者免税。

  二、多项选择题

  1、

  【正确答案】:BCD

  【答案解析】:纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。

  2、

  【正确答案】:AB

  【答案解析】:选项C,独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准。依据收购的数量代扣代缴资源税;选项D,纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,则自用的这部分应税产品,按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

  3、

  【正确答案】:ACD

  【答案解析】:开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税,纳税人的减税、免税项目,应当单独核算课税数量;未单独核算或者不能准确提供课税数量的,不予减税或者免税。

  4、

  【正确答案】:ABD

  【答案解析】:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额标准;其他收购单位收购的未税矿产品,按税务机关核定的应税产品税额标准,依据收购的数量代扣代缴资源税,选项A、B说法颠倒了。扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳,选项D说法不正确。

  5、

  【正确答案】:BC

  【答案解析】:选项B,进口矿产品和盐不征收资源税;选项C,中外合作企业开采天然气,按照现行规定只征

  收矿区使用费,暂不征收资源税。

  6、

  【正确答案】:ACD

  【答案解析】:石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目;从2007年1月1日起,对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。

  三、计算题

  【正确答案】:纳税人以自产的液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

  应纳资源税=(430000×2+70000×15-100000×2+36000×15/3+25000×5/2×2)÷10000=201.5(万元)。


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