注册会计师考试《审计》考前练习题
导读：学习如果想有成效，就必须专心。学习本身是一件艰苦的事，只有付出艰苦的劳动，才会有相应的收获。以下是百分网小编整理的注册会计师考试《审计》考前练习题，欢迎来学习。
注册会计师考试《审计》考前练习题 1
1 下列情况中，注册会计师被视为具有独立性的是( )。
A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户
B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问
C.被审计单位连续两年拖欠审计费用，已书面承诺与本期审计费用一并支付
D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠
参考答案：A
2 在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是( )。
A.说明审计工作范围
B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间
C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通
D.审计收费的计算基础
参考答案：B
参考解析：审计业务约定书不需要约定具体执行过程中的具体审计程序，选项B不正确。
3 注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是( )。
A.选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示
B.应收账款账龄分析表可以由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性
C.将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目
D.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性
参考答案：A
参考解析：注册会计师可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。
4 A公司编制的2013年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是( )。
A.检查2014年1月份的银行对账单
B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C.就2013年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函
D.向相关的原材料供应商寄发询证函
参考答案：C
参考解析：向银行进行函证只能证实银行存款真实存在的'审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。
5 针对评估的组成部分财务报表重大错报风险，下列不属于集团项目组做的是( )。
A.对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计
B.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序
C.已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行部分工作
D.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，组成部分注册会计师应当提供相关审计工作底稿，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险
参考答案：D
参考解析：如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。在配合集团项目组时，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。
6 注册会计师对应收账款函证发送、回收的处理 中，正确的是( )。
A.上期函证发现较多的错报，实施了较多的其他的实质性程序，本期拟安排在期中后期函。证，以便在期末安排更多的其他实质性程序
B.本期函证发现舞弊，注册会计师根据样本的错报金额，估算应收账款总额中可能出现的累计差错
C.对于收到的传真件回函，注册会计师与对方取得了电话联系确认了回函信息，并在工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位等信息
D.注册会计师向境外客户电子邮件的询证函并收到电子邮件的回复，注册会计师将电子邮件打印后归入审计工作底稿，未追加其他审计程序
参考答案：C
参考解析：选项A，上期错报较多.应在期末之后函证;选项B.舞弊与错报不同，不能仅根据样本推断总体;选项D，注册会计师应核对被询证者的信息，并采用一定的程序创造安全的环境，如加密技术、网页真实性认证等。
7 下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是( )。
A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
参考答案：C
参考解析：如果管理层不认可其承担的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师不应承接此类审计业务，除非法律法规另有规定。
8 注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与( )进行沟通。
A.委托人
B.股东大会(股东会)
C.董事会
D.监事会
参考答案：B
参考解析：一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。
9 下列有关样本规模的说法中错误的是( )。
A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.对小规模总体而言，总体规模越大则需选取的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.预期内部控制有效时，预计总体误差越大，则控制测试的样本规模就越大
参考答案：A
参考解析：在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性;在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。
10 固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是( )。
A.由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
B.由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可不再实施控制测试
C.由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
D.由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
参考答案：B
参考解析：上年度相关内部控制难以信赖，本次审计可能直接进行实质性程序，而不再实施控制测试，所以选项B正确;虽然上年度已对固定资产进行了相关实质性程序，但仍然有必要对其本期的增减变动等实施审计，并不是仅仅针对新增部分进行审计，有可能上年度的固定资产在本期进行了抵押等变动。
注册会计师考试《审计》考前练习题 2
一、单选题
1. 下列有关审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息
B. 审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息
C. 审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息
D. 信息的缺乏本身不构成审计证据
答案：D
解析：在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据，可以帮助注册会计师识别重大错报风险，所以选项D错误。选项A，会计师事务所在接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息是审计证据的一种；选项B，从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息可以作为审计证据用于识别和评估重大错报风险等；选项C，被审计单位聘请的专家编制的信息如果被注册会计师利用，也是审计证据的一部分。
2. 下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是（ ）。
A. 注册会计师进行分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
B. 注册会计师在审计结束时运用分析程序是强制要求
C. 分析程序所使用的数据汇总性较强
D. 注册会计师采用分析程序可能有助于识别出以前未识别的重大错报风险
答案：D
解析：在临近审计结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项A正确；这是审计准则的强制要求，选项B正确；分析程序在这个阶段所使用的数据汇总性比较强，选项C正确；在审计结束或临近结束时实施的分析程序主要是为了对财务报表整体进行复核，而不是识别以前未识别的重大错报风险，选项D错误。
二、多选题
1. 下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的.有（ ）。
A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B. 评价遵守相关职业道德要求的情况
C. 确定审计范围和项目组成员
D. 就审计业务约定条款达成一致意见
答案：ABD
解析：注册会计师应当开展的初步业务活动包括：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项A）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项B）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项D）。确定审计范围和项目组成员是在初步业务活动之后进行的计划审计工作的内容，选项C不符合题意。
2. 下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，正确的有（ ）。
A. 样本代表性与如何选取样本无关
B. 样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关
C. 样本代表性通常与错报的发生率相关
D. 样本代表性与样本规模无关
答案：BCD
解析：样本代表性与如何选取样本有关，选项A错误；样本代表性是指根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同的概率，样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关（选项B），通常与错报的发生率相关（选项C），与样本规模无关（选项D）。
三、简答题
1. 简述注册会计师在审计过程中需要考虑的审计风险因素。
答案：
（1）重大错报风险：
财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。通常受被审计单位的控制环境等因素影响，如管理层缺乏诚信、治理层形同虚设等情况会增加财务报表层次重大错报风险。
认定层次重大错报风险：包括固有风险和控制风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报）的可能性。例如，复杂的计算比简单的计算更可能出错；受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的风险。
（2）检查风险：是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
2. 简述注册会计师针对评估的重大错报风险实施的总体应对措施。
答案：
（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性。
（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。对于复杂的审计问题，如涉及金融工具、衍生金融工具的审计等，可能需要有相关专业知识的人员来协助完成审计工作。
（3）提供更多的督导。项目合伙人需要对项目组成员的工作进行更密切的监督和指导，确保审计工作的质量。
（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。例如，对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同等。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。例如，在期末而非期中实施更多的审计程序；主要依赖实质性程序获取审计证据等，当评估的重大错报风险为高水平时尤其如此。
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